Проведений аналіз причин несплати податкового боргу, що виник у січні-квітні 2007 р. у результаті донарахувань за актами перевірок платників податків, засвідчив, що у загальній сумі податкового боргу станом на 01.05.2007 р. такий податковий борг становив 54,3% або 6,5 млрд грн., з яких 3,9 млрд грн. - податковий борг, що виник за результатами перевірок, проведених підрозділами аудиту юридичних осіб. Так, протягом січня-квітня 2007 р. за результатами контрольно-перевірочної роботи цих підрозділів донараховано платникам податків 1081,5 млн грн., з яких залишились несплаченими 665,2 млн грн. узгоджених податкових зобов'язань. З цієї суми податкового боргу реальними до стягнення виявилися лише 90,9 млн грн. або 13,8%.

Найбільшу частину (261,3 млн грн. або 39,3%) у сумі податкового боргу, який виник за результатами контрольно-перевірочної роботи, становив податковий борг платників податків, щодо яких розпочато процедуру банкрутства.

У деяких випадках документальні перевірки проводилися після визнання підприємств банкрутами або навіть після їх ліквідації. Так, працівниками Нововодолазької МДПІ Харківської області у вересні 2006 р. проведено позапланову перевірку ТОВ, за результатами якої донараховано 11,5 млн грн. На момент перевірки підприємство перебувало у стадії ліквідації. У березні цього року працівниками ДПІ у Києво-Святошинському районі Київської області проведено виїзну позапланову перевірку ТОВ, яке ще рік тому було визнано банкрутом та з 17.08.2006 р. припинило свою діяльність як юрособа за рішенням Києво-Святошинської райдержадміністрації. Результатом перевірки стали донарахування з ПДВ у сумі 7,8 млн грн. Також у березні 2007 р. ДПІ в Оболонському районі м. Києва проведено невиїзну перевірку ТОВ, установчі документи якого рішенням Дніпровського районного суду за позовом ДПІ у Дніпровському районі м.Києва у липні 2006 р. визнані недійсними. У травні цього року податковий борг підприємства у сумі 1,5 млн грн. списано як безнадійний.

Такі випадки свідчать про відсутність взаємодії структурних підрозділів органів ДПС при організації роботи з платниками податків, стосовно яких порушені і тривають справи про банкрутство без участі податкових органів.

Проблемним для стягнення є податковий борг суб'єктів господарювання, в яких відсутні активи.

Так, з 13 підприємств Волинської області, в яких податковий борг виник за результатами перевірок поточного року, шість не мали активів для забезпечення його погашення.

Водночас підрозділами погашення прострочених податкових зобов'язань не завжди належним чином відпрацьовується інформація про майновий стан платників податків, яким за результатами контрольно-перевірочної роботи донараховані значні суми податкових зобов'язань.

Зокрема, в деяких актах документальних перевірок, проведених органами ДПС Київської області, зазначено, що на момент таких перевірок дані про активи платників (у тому числі дебіторську заборгованість) відсутні. Так, плановою документальною перевіркою ПП (Фастівська ОДПІ), за результатами якої донараховано 2,4 млн грн., дані про наявність активів у підприємства не встановлені, проте й у подальшому, після узгодження донарахованих сум, робота щодо пошуку майнових джерел для стягнення боргу не проводилася, запити до БТІ, ДАТ, відділу земельних ресурсів щодо наявності нерухомого майна, транспортних засобів, земельних ділянок не направлялися. Запити до відповідних органів для виявлення активів боржників ТОВ (Броварська МДПІ) і ТОВ (ДПІ у Києво-Святошинському районі), яким за актами документальних перевірок донараховано відповідно 20,9 млн грн. та 125,3 млн грн., направлені тільки 29.05.2007 р., хоча податковий борг цих платників виник відповідно у лютому та квітні цього року.

Внаслідок подібних зволікань втрачається можливість забезпечити погашення податкового боргу підприємств за рахунок їх активів, які могли б бути зареєстровані у податкову заставу.

Крім того, керівництвом органів ДПС не завжди вирішується питання щодо залучення працівників підрозділів погашення прострочених податкових зобов'язань до документальних перевірок суб'єктів господарювання, за результатами яких передбачаються значні суми донарахувань, хоча відповідно до п. 1.8 Методичних рекомендацій щодо взаємодії між підрозділами органів ДПС при організації документальних перевірок юридичних осіб, затверджених наказом ДПАУ від 11.10.2005 р. N 441 (далі - Методрекомендації), участь їх у таких випадках є обов'язковою. Водночас Методичними рекомендаціями не визначені конкретні дії працівників підрозділів погашення прострочених податкових зобов'язань у ході таких перевірок платників податків у тих випадках, коли платники на момент перевірки не мають податкового боргу.

Значна кількість перевірок підприємств, у яких відсутні обігові кошти та майно, проводяться за завданням правоохоронних органів, зокрема, за постановами слідчих органів прокуратури. Так, станом на 01.05.2007 р. за 57 безактивними суб'єктами господарювання обліковувався податковий борг, що виник у цьому році за результатами перевірок, проведених за завданнями правоохоронних органів. Зокрема, податковими органами Дніпропетровської області за дорученнями таких органів проведено 7 перевірок платників податків, у яких відсутні активи, внаслідок чого податковий борг збільшився на 4,4 млн гривень. Податковими органами Харківської області проведено 8 таких перевірок, результати яких збільшили податковий борг на 6,3 млн грн.