На виконання розпорядження Кабінету Міністрів України від 24 травня 2017 року № 415-р "Про затвердження плану заходів з реалізації Стратегії реформування системи управління державними фінансами на 2017 - 2020 роки", з метою запровадження Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 2013 року № 1203, зареєстрованого Міністерством юстиції України від 25 січня 2014 року за № 161/24938,

1. Затвердити Зміни до Порядку відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій з виконання бюджетів у системі Державної казначейської служби України, затвердженого наказом Державної казначейської служби України від 27 грудня 2013 року № 217, виклавши його у новій редакції, що додається.

2. Начальникам самостійних структурних підрозділів апарату Державної казначейської служби України, начальникам головних управлінь Державної казначейської служби України в областях та м. Києві забезпечити організацію роботи щодо відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій по виконанню бюджетів в системі Державної казначейської служби України відповідно до цього Порядку.

3. Цей наказ набирає чинності з 01 січня 2020 року.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників Голови Державної казначейської служби України відповідно до розподілу обов’язків та начальників головних управлінь Державної казначейської служби України в областях та м. Києві.

1. Цей Порядок регламентує організацію роботи у процесі відкриття рахунків в Державній казначейській службі України (далі - Казначейство) відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку в державному секторі, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31.12.2013 № 1203, зареєстрованому у Міністерстві юстиції України 25.01.2014 за № 161/24938 (далі - План рахунків), а також встановлює правила кодування аналітичних рахунків бухгалтерського та управлінського обліку.

2. Порядок відкриття аналітичних рахунків для обліку операцій з виконання бюджетів ґрунтується на вимогах Бюджетного кодексу України, закону про Державний бюджет України (рішень про місцеві бюджети), Плану рахунків, нормативно-правових актів, що регулюють бюджетні відносини в Україні. Кодування аналітичних параметрів рахунків здійснюється на підставі Довідника адміністративно-територіальних одиниць України, Єдиного державного реєстру підприємств та організацій України (ЄДРПОУ), бюджетної класифікації, довідників Національного банку України та довідників Казначейства.

3. Відкриття і використання рахунків у національній валюті в Казначействі та відносини Казначейства з головними управліннями Державної казначейської служби України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві і Севастополі (далі - головні управління Казначейства), управліннями (відділеннями) Казначейства у районах, районах у містах, містах обласного, республіканського значення, місцевими фінансовими органами, розпорядниками бюджетних коштів, одержувачами бюджетних коштів та іншими клієнтами регламентується окремими нормативно-правовими актами.

4. Рахунки для зарахування надходжень до загального фонду державного бюджету відкриваються за субрахунком 3130 Плану рахунків.

Рахунки для зарахування надходжень до спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки, відкриваються за субрахунком 3131 Плану рахунків.

Рахунки для зарахування до спеціального фонду державного бюджету власних надходжень бюджетних установ та коштів субвенції, отриманих розпорядниками бюджетних коштів на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів, відкриваються за субрахунком 3132 Плану рахунків.

Рахунки для зарахування коштів, що розподіляються між загальним та спеціальним фондами державного бюджету, відкриваються за субрахунком 3332 Плану рахунків.

Рахунки для зарахування коштів, які підлягають розподілу між державним і місцевими бюджетами, відкриваються за субрахунком 3331 Плану рахунків.

Рахунки для зарахування коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного бюджету, що підлягають розподілу, відкриваються за субрахунком 3333 Плану рахунків.

Рахунки для зарахування інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень державного бюджету, відкриваються за субрахунком 3334 Плану рахунків.

Рахунки для зарахування коштів, тимчасово віднесених на доходи державного бюджету, що підлягають розподілу між місцевими бюджетами, відкриваються за субрахунком 3335 Плану рахунків.

5. Рахунки для зарахування надходжень до загального фонду місцевих бюджетів відкриваються за субрахунком 3140 Плану рахунків.

Рахунки для зарахування надходжень до спеціального фонду місцевих бюджетів відкриваються за субрахунком 3141 Плану рахунків.

Рахунки для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ відкриваються за субрахунком 3142 Плану рахунків.

Рахунки для зарахування коштів, які підлягають розподілу між рівнями бюджетів, відкриваються за субрахунком 3341 Плану рахунків.

Рахунки для зарахування коштів, тимчасово віднесених на доходи місцевого бюджету, що підлягають розподілу, відкриваються за субрахунком 3342 Плану рахунків.

Рахунки для зарахування інших коштів, тимчасово віднесених до надходжень місцевого бюджету, відкриваються за субрахунком 3343 Плану рахунків.

6. У разі внесення змін до законодавства, згідно з якими змінюється перелік надходжень, що зараховуються до відповідних бюджетів, та/або порядок їх зарахування, Казначейство централізовано відкриває/закриває рахунки за надходженнями згідно із внесеними змінами.

7. Рахунки для зарахування коштів від повернення бюджетних кредитів до загального та спеціального фондів державного бюджету відкриваються за субрахунком 3133 Плану рахунків.

8. Рахунки для зарахування коштів від повернення бюджетних кредитів до загального та спеціального фондів місцевих бюджетів відкриваються за субрахунком 3143 Плану рахунків.

9. Для щоденного акумулювання коштів загального фонду державного бюджету, які надійшли на аналітичні рахунки, відкриті за субрахунками 3130 та 3133 Плану рахунків відповідно до порядку, затвердженого Міністерством фінансів України, в Казначействі відкриваються відповідні рахунки за субрахунком 3135 Плану рахунків, а саме:

рахунки в розрізі територій для зарахування коштів, що перераховуються на центральний рівень у регламентованому режимі;

рахунки для акумулювання доходів загального фонду державного бюджету.

Після акумуляції кошти загального фонду державного бюджету перераховуються на рахунок, відкритий за субрахунком 3231 Плану рахунків для здійснення видаткових операцій.

Для зарахування коштів, безспірно списаних на виконання виконавчих документів про стягнення бюджетного відшкодування податку на додану вартість та/або пені, нарахованої на заборгованість державного бюджету з відшкодування такого податку, та перерахування таких коштів на рахунок стягувача в Казначействі відкриваються відповідні рахунки в розрізі територій за субрахунками 3231 Плану рахунків.

Для зарахування коштів, безспірно списаних на виконання виконавчих документів про стягнення сплачених до загального фонду державного бюджету митних платежів та перерахування таких коштів на рахунок стягувача в Казначействі відкриваються відповідні рахунки в розрізі територій за субрахунком 3231 Плану рахунків.

Кількість рахунків, які відкриваються в Казначействі для акумулювання та зарахування коштів загального фонду державного бюджету, залежить від необхідності забезпечення виконання Бюджетного кодексу України, закону про Державний бюджет України та інших нормативно-правових актів.

10. Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету, які надійшли на аналітичні рахунки, відкриті за субрахунками 3131 та 3133 Плану рахунків, відповідно до порядку, затвердженого Міністерством фінансів України, та зарахування коштів спеціального фонду державного бюджету, що перераховуються на центральний рівень, у Казначействі відкриваються субрахунки 3135 Плану рахунків, а саме:

рахунки в розрізі територій за кожним видом надходжень;

рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в розрізі видів надходжень;

рахунки для акумулювання коштів спеціального фонду державного бюджету в розрізі видів надходжень за результатом проведених взаєморозрахунків за субвенцією з державного бюджету місцевим бюджетам.

Після акумуляції кошти спеціального фонду державного бюджету перераховуються на рахунки, відкриті за відомчою ознакою в розрізі видів доходів та за міжбюджетними трансфертами - в розрізі бюджетних програм за субрахунком 3231 Плану рахунків.

Кошти спеціального фонду державного бюджету в сумі відкритих асигнувань перераховуються на рахунки, відкриті за субрахунком 3231 Плану рахунків для здійснення видаткових операцій за відомчою ознакою.

Для зарахування коштів, безспірно списаних на виконання виконавчих документів про стягнення сплачених до спеціального фонду державного бюджету митних платежів та перерахування таких коштів на рахунок стягувача, у Казначействі відкриваються відповідні рахунки в розрізі територій за субрахунками 3231 Плану рахунків.

11. Для щоденного акумулювання коштів загального фонду місцевих бюджетів, які надійшли на аналітичні рахунки, відкриті за субрахунками 3140 та 3143 Плану рахунків відповідно до порядку, затвердженого Міністерством фінансів України, в Казначействі відкриваються рахунки за субрахунком 3145 Плану рахунків для кожного місцевого бюджету за кожним видом надходжень.

Для щоденного акумулювання коштів субвенцій загального фонду відповідного місцевого бюджету, які надійшли на рахунки, відкриті за субрахунком 3140 Плану рахунків відповідно до порядку, затвердженого Міністерством фінансів України, в Казначействі відкриваються рахунки за субрахунком 3145 Плану рахунків окремо для кожного місцевого бюджету в розрізі субвенцій.

Після акумуляції кошти загального фонду місцевого бюджету перераховуються на рахунки, відкриті за субрахунком 3241 Плану рахунків для здійснення видаткових операцій.

Кількість рахунків, які відкриваються в Казначействі для акумулювання та зарахування коштів загального фонду місцевих бюджетів, залежить від рішення ради про відповідний місцевий бюджет та має забезпечити процес його виконання.

12. Для щоденного акумулювання коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, які надійшли на рахунки, відкриті за субрахунками 3141 та 3143 Плану рахунків відповідно до порядку, затвердженого Міністерством фінансів України, в Казначействі відкриваються аналітичні рахунки за субрахунком 3145 Плану рахунків для кожного місцевого бюджету та окремо за кожним видом надходжень.

Для обліку коштів спеціального фонду місцевих бюджетів на рахунках в банках, в Казначействі відкриваються відповідні рахунки за субрахунком 3242 Плану рахунків для кожного місцевого бюджету.

Після акумуляції кошти спеціального фонду місцевого бюджету перераховуються на рахунки, відкриті за субрахунком 3241 Плану рахунків для здійснення видаткових операцій.

Кількість рахунків, які відкриваються в Казначействі для акумулювання та зарахування коштів спеціального фонду місцевих бюджетів, залежить від рішення місцевої ради про відповідний місцевий бюджет та має забезпечити процес його виконання.

13. У Казначействі клієнтам відкриваються бюджетні та небюджетні рахунки відповідно до порядку, затвердженого Міністерством фінансів України.

14. Бюджетні рахунки для операцій клієнтів з бюджетними коштами відкриваються на початок нового бюджетного періоду. При цьому, за бюджетними програмами, виконання яких продовжує здійснюватись у наступному бюджетному періоді та бюджетні призначення за якими передбачені у законі про Державний бюджет України або рішеннях про місцеві бюджети, використовуються рахунки попереднього бюджетного періоду.

15. Рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів державного та місцевих бюджетів відкриваються в Казначействі.

16. Реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету відкриваються за субрахунком 3431 Плану рахунків.

17. Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій державного бюджету відкриваються за субрахунком 3435 Плану рахунків.

18. Рахунки для обліку коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, в іноземній валюті відкриваються за субрахунком 3436, у національній валюті - за субрахунком 3437 Плану рахунків.

19. Для зарахування платежів, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, розпорядникам бюджетних коштів відкриваються рахунки для зарахування до спеціального фонду власних надходжень бюджетних установ окремо за кодами класифікації доходів бюджету за субрахунком 3132 Плану рахунків.

Реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету відкриваються за субрахунком 3431 Плану рахунків окремо за кожним з видів надходжень: плата за послуги бюджетних установ, інші джерела власних надходжень бюджетних установ, субвенція з місцевого бюджету державному бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів, інші надходження спеціального фонду.

20. Рахунки для обліку операцій із загальнодержавними витратами за коштами загального та спеціального фондів державного бюджету відкриваються відповідно за субрахунком 3433 Плану рахунків.

21. Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з державного бюджету відкриваються за субрахунком 3434 Плану рахунків.

22. Рахунки одержувачів бюджетних коштів за коштами загального та спеціального фондів державного бюджету відкриваються відповідно за субрахунком 3432 Плану рахунків.

23. Особові рахунки розпорядників бюджетних коштів за коштами, отриманими із загального та спеціального фондів місцевого бюджету, відкриваються за субрахунком 3440 Плану рахунків на ім'я головних розпорядників та розпорядників нижчого рівня, до сфери управління яких належать інші розпорядники нижчого рівня.

24. Реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду місцевих бюджетів відкриваються за субрахунком 3442 Плану рахунків.

25. Особові та реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів для обліку міжбюджетних трансфертів відкриваються в розрізі видів міжбюджетних трансфертів.

26. Для зарахування платежів, які належать до власних надходжень бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, розпорядникам бюджетних коштів відкриваються рахунки для зарахування до спеціального фонду місцевих бюджетів власних надходжень бюджетних установ окремо за кодами класифікації доходів бюджету за субрахунком 3142 Плану рахунків.

Реєстраційні рахунки розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду місцевих бюджетів відкриваються за субрахунком 3442 Плану рахунків окремо за кожним з видів коштів: отриманими як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, іншими надходженнями спеціального фонду.

27. Рахунки одержувачів бюджетних коштів за коштами загального та спеціального фондів місцевих бюджетів відкриваються відповідно за субрахунком 3443 Плану рахунків.

28. Рахунки для обліку операцій з міжбюджетними трансфертами за коштами загального та спеціального фондів місцевих бюджетів відкриваються відповідно за субрахунком 3444 Плану рахунків.

29. Рахунки для здійснення витрат з погашення боргу та активних операцій місцевого бюджету відкриваються відповідно за субрахунком 3446 Плану рахунків.

30. Рахунки для обліку операцій з надання кредитів з місцевих бюджетів відкриваються за субрахунком 3445 Плану рахунків.

31. Рахунки для обліку коштів місцевого бюджету, відкриті в установах банків в іноземній валюті, відкриваються відповідно за субрахунком 3447, у національній валюті - за субрахунком 3448 Плану рахунків.

32. Небюджетні рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів державного та місцевих бюджетів за операціями, що не належать до операцій з виконання бюджетів, відкриваються за субрахунком 3551 Плану рахунків.

33. Небюджетні рахунки іншим клієнтам відкриваються за субрахунком 3553 Плану рахунків у випадках, передбачених законодавчими та іншими нормативно-правовими актами.

34. Депозитні рахунки розпорядників та одержувачів бюджетних коштів державного та місцевих бюджетів відкриваються відповідно за субрахунком 3552 Плану рахунків.

35. Депозитні рахунки розпорядників бюджетних коштів, відкриті в установах банків для обліку коштів державного та місцевих бюджетів, відкриваються відповідно за субрахунками 3438 та 3449 Плану рахунків.

36. Рахунки фондів загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування відкриваються за субрахунком 3554 Плану рахунків.

37. Рахунки Фонду державного майна України, його регіональних відділень та органів місцевих рад у справах приватизації відкриваються за субрахунком 3555 Плану рахунків.

38. Рахунки для зарахування коштів єдиного внеску, які підлягають розподілу за видами загальнообов'язкового державного соціального страхування, відкриваються за субрахунком 3556 Плану рахунків у розрізі категорій платників.

39. Рахунки для обліку коштів органів, що контролюють справляння надходжень до бюджету, відкриваються за субрахунком 3557 Плану рахунків.

40. Для зарахування коштів у системі електронного адміністрування податків у Казначействі платникам відкриваються рахунки за субрахунками 385 Плану рахунків.

41. З метою відображення у режимі реального часу інформації про стан єдиного казначейського рахунка, відкритого в Національному банку України, в Казначействі відкриваються рахунки за субрахунками 2451 та 2452 Плану рахунків.

42. Для обліку активів державного бюджету рахунки відкриваються в Казначействі. Для обліку активів місцевих бюджетів рахунки відкриваються в Казначействі в розрізі головних управлінь Казначейства.

43. Для обліку коштів державного бюджету на рахунках в установах банків в іноземній валюті відкриваються рахунки за субрахунком 2331 Плану рахунків.

Для обліку коштів місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в іноземній валюті відкриваються рахунки за субрахунком 2341 Плану рахунків.

Для обліку коштів місцевих бюджетів на рахунках в установах банків в національній валюті відкриваються рахунки за субрахунком 2347 Плану рахунків.

44. Для обліку коштів державного бюджету на рахунках розпорядників коштів в установах банків відкриваються рахунки за субрахунком 2332 Плану рахунків.

Для обліку коштів місцевих бюджетів на рахунках розпорядників коштів в установах банків відкриваються рахунки за субрахунком 2342 Плану рахунків.

45. Для виплати готівки розпорядникам коштів державного бюджету відкриваються рахунки за субрахунком 2334 Плану рахунків.

Для виплати готівки розпорядникам коштів місцевих бюджетів відкриваються рахунки за субрахунком 2344 Плану рахунків.

46. Для обліку інших коштів відкриваються рахунки за субрахунками 235 Плану рахунків.

47. Для обліку коштів державного бюджету, розміщених на депозитах у Національному банку України та в установах банків, відкриваються рахунки за субрахунком 2335 Плану рахунків.

Для обліку коштів місцевих бюджетів, розміщених на депозитах у Національному банку України та в установах банків, відкриваються рахунки за субрахунком 2345 Плану рахунків.

48. Для обліку коштів державного бюджету, заблокованих на рахунках в установах банків, відкриваються рахунки за субрахунками 2336 Плану рахунків.

Для обліку коштів місцевих бюджетів, заблокованих на рахунках в установах банків, відкриваються рахунки за субрахунками 2346 Плану рахунків.

49. Для обліку коштів державного бюджету на рахунках у Казначействі відкриваються рахунки за субрахунком 2333 Плану рахунків.

Для обліку коштів місцевих бюджетів на рахунках у Казначействі відкриваються рахунки за субрахунком 2343 Плану рахунків.

50. Для забезпечення обліку сум за цінними паперами та іншими фінансовими активами державного бюджету відкриваються рахунки за субрахунками 253 та 263 Плану рахунків.

51. Для забезпечення обліку сум за цінними паперами та іншими фінансовими активами місцевого бюджету відкриваються рахунки за субрахунками 254 та 264 Плану рахунків.

52. Для забезпечення обліку сум заборгованості позичальників за кредитами, наданими з державного бюджету, та за рахунок коштів, залучених державою або під державні гарантії, відкриваються рахунки за субрахунками 203 і 213 Плану рахунків у розрізі позичальників (кодів ЄДРПОУ).

Для забезпечення обліку сум заборгованості позичальників за кредитами, наданими з місцевих бюджетів, та за рахунок коштів, залучених під місцеві гарантії, відкриваються рахунки за субрахунками 204 та 214 Плану рахунків у розрізі позичальників (кодів ЄДРПОУ).

53. Для обліку сум позичок, наданих за рахунок коштів єдиного казначейського рахунка та заборгованості за ними, відкриваються рахунки за субрахунками 215 Плану рахунків.

54. Для обліку сум заборгованості, яка склалася за взаємними розрахунками в процесі виконання державного бюджету, відкриваються рахунки за субрахунками 2632 та 2633 Плану рахунків.

Для обліку сум заборгованості, яка склалася за взаємними розрахунками в процесі виконання місцевих бюджетів, відкриваються рахунки за субрахунками 2642 та 2643 Плану рахунків.

55. Для обліку зобов’язань державного та місцевих бюджетів рахунки відкриваються в Казначействі.

56. Для обліку довгострокових зобов’язань державного та місцевих бюджетів відкриваються рахунки за субрахунками 603 та 604 Плану рахунків.

57. Для обліку поточної заборгованість державного та місцевих бюджетів за довгостроковими зобов'язаннями за кредитами та позиками відкриваються рахунки за субрахунками 613 та 614 Плану рахунків.

58. Для обліку зобов'язань за депозитами, отриманими державним бюджетом, відкриваються рахунки за субрахунками 643 Плану рахунків.

Для обліку зобов'язань за депозитами, отриманими місцевим бюджетом, відкриваються рахунки за субрахунками 644 Плану рахунків.

59. Для обліку сум зобов'язань за внутрішніми розрахунками, що виникають у процесі виконання державного бюджету, відкриваються рахунки за субрахунками 663 Плану рахунків.

Для обліку сум зобов'язань за внутрішніми розрахунками, що виникають у процесі виконання місцевого бюджету, відкриваються рахунки за субрахунками 664 Плану рахунків.

60. Для обліку сум інших зобов'язань за взаємними розрахунками відкриваються рахунки за субрахунками 665 Плану рахунків.

61. Одночасно з відкриттям рахунків за надходженнями 3-го класу Плану рахунків для обліку доходів бюджетів відкриваються відповідні рахунки 7-го та 4-го класу Плану рахунків у розрізі кодів класифікації доходів бюджету з аналітичними параметрами, аналогічними параметрам рахунків 3-го класу Плану рахунків.

62. Одночасно з відкриттям розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів рахунків 3-го класу Плану рахунків для обліку видатків відкриваються відповідні рахунки 8-го класу Плану рахунків з аналітичними параметрами, аналогічними параметрам рахунків 3-го класу Плану рахунків.

Рахунки 7-го та 8-го класів Плану рахунків відкриваються з урахуванням бюджетної класифікації відповідно до Рекомендацій зі співставлення рахунків бухгалтерського обліку про виконання бюджетів доходів та витрат з кодами бюджетної класифікації.

63. До спеціальних реєстраційних рахунків 3-го класу Плану рахунків для здійснення операцій за рахунок власних надходжень розпорядникам бюджетних коштів відкриваються рахунки 3-го класу Плану рахунків за субрахунками 3132 та 3142 Плану рахунків для зарахування до спеціального фонду власних надходжень бюджетних установ за відповідними кодами класифікації доходів бюджету. Одночасно відкриваються відповідні рахунки за субрахунками 7535 та 7545 Плану рахунків у розрізі кодів класифікації доходів бюджету з аналітичними параметрами, аналогічними параметрам рахунків 3-го класу Плану рахунків.

64. Одночасно з відкриттям рахунків 3-го класу Плану рахунків для обліку операцій з повернення бюджетних кредитів за загальним та спеціальним фондами державного та місцевих бюджетів (3133, 3143), відкриваються рахунки за субрахунками 7631 і 7641 Плану рахунків.

65. Одночасно з відкриттям рахунків 3-го класу Плану рахунків для обліку операцій з надання бюджетних кредитів за загальним та спеціальним фондами державного та місцевих бюджету (3434, 3445), відкриваються рахунки за субрахунками 8631, 8641 Плану рахунків.

66. Для обліку операцій із фінансування державного та місцевих бюджетів наростаючим підсумком з початку року відкриваються рахунки за субрахунками 7632, 7642 та 8632, 8642 Плану рахунків.

Рахунки 7-го та 8-го класів Плану рахунків кореспондують з рахунками, відкритими за субрахунками 2333 та 2343 Плану рахунків.

67. Для обліку результату з виконання бюджетів відкриваються рахунки 5-го класу Плану рахунків. При цьому, для обліку результату виконання загального та спеціального фондів державного бюджету звітного періоду та накопичених фінансових результатів відкриваються окремі рахунки 5-го класу Плану рахунків за субрахунками 5531 та 5532 Плану рахунків відповідно. Для обліку результату виконання загального та спеціального фондів місцевих бюджетів звітного періоду та накопичених фінансових результатів відкриваються окремі рахунки 5-го класу Плану рахунків за субрахунками 5541 та 5542 Плану рахунків відповідно.

68. Для ведення управлінського обліку, що забезпечує складання звітності для прийняття управлінських рішень, відкриваються аналітичні рахунки за рахунками управлінського обліку 9-го класу Плану рахунків.

69. Для обліку отриманих та переданих коштів державного бюджету відкриваються рахунки 97 та 98 Плану рахунків.

70. Для обліку даних про кошти, отримані розпорядниками бюджетних коштів із державного та місцевих бюджетів на здійснення витрат, відкриваються рахунки за субрахунками 971 та 973 Плану рахунків. При цьому, аналітичні параметри цих рахунків аналогічні параметрам рахунків 3-го класу Плану рахунків.

71. Для обліку асигнувань та розрахунків державного бюджету, переданих розпорядниками (одержувачами) бюджетних коштів та коштів бюджетів, переданих розпорядниками бюджетних коштів, відкриваються рахунки за субрахунками 981 та 983 Плану рахунків.

72. Для обліку коштів, отриманих та переданих фондами загальнообов'язкового державного соціального і пенсійного страхування, наростаючим підсумком з початку року відкриваються рахунки за субрахунками 974 та 985 Плану рахунків.

73. Аналітичні рахунки позабалансового обліку відкриваються за відповідними рахунками 9-го класу Плану рахунків з аналітичними параметрами, аналогічними параметрам рахунків 3-го класу Плану рахунків (за винятком рахунків, що відкриваються для обліку планових показників за надходженнями та витратами державного бюджету відповідно до розпису, помісячного розпису, розподілів показників зведених планів асигнувань та розписів, а також рахунків для обліку відкритих асигнувань).

74. Для обліку планових показників та відкритих асигнувань відкриваються аналітичні рахунки за рахунками позабалансового обліку 90 - 92 Плану рахунків.

75. Для обліку відкритих асигнувань розпорядникам бюджетних коштів державного бюджету відкриваються рахунки за субрахунками 901 Плану рахунків.

76. Рахунки за субрахунками 925 і 902 Плану рахунків відкриваються в Казначействі для обліку узагальнених призначень головних розпорядників коштів державного бюджету і пропозицій щодо відкриття асигнувань.

77. Для обліку асигнувань розпорядників коштів державного та місцевих бюджетів відкриваються рахунки за відповідними рахунками позабалансового обліку 91 Плану рахунків. Для обліку річного та помісячного розпису відкриваються рахунки за відповідними субрахунками 923 та 929 Плану рахунків. Для обліку планових показників за доходами до бюджетів та повернення кредитів до бюджетів відкриваються рахунки за субрахунками 920, 926, 922 та 928 Плану рахунків. Для обліку фінансування бюджетів відкриваються рахунки за субрахунками 921 та 927 Плану рахунків.

78. Позабалансові та управлінські рахунки для обліку планових показників закриваються по закінченню бюджетного року і відкриваються для обліку планових показників нового бюджетного року.

79. Для обліку бюджетних зобов'язань та бюджетних фінансових зобов'язань розпорядників та одержувачів бюджетних коштів відкриваються рахунки за субрахунками 933 та 934 Плану рахунків.

80. Для обліку нарахованих відсотків, плати за надання кредитів (позик), штрафних санкцій за кредитами та резерву нарахованих резервів відкриваються рахунки 94 Плану рахунків.

81. Для обліку зобов'язань і вимог за кредитуванням, усіма видами гарантій та цінними паперами відкриваються рахунки за рахунками позабалансового обліку 95 Плану рахунків.

82. Для обліку емітованих цінних паперів, фінансових казначейських векселів та деривативів відкриваються рахунки за рахунками позабалансового обліку 96 Плану рахунків.

83. Для забезпечення кореспонденції рахунків позабалансового обліку відкриваються окремі контррахунки, а саме:

для кореспонденції активних рахунків позабалансового обліку відкривається контрактивний рахунок за субрахунком 9911 Плану рахунків;

для кореспонденції пасивних рахунків позабалансового обліку відкривається контрпасивний рахунок за субрахунком 9921 Плану рахунків;

для кореспонденції активно-пасивних рахунків позабалансового обліку відкривається рахунок за субрахунком 9931 Плану рахунків.

84. Ознаки кодування та аналітичні параметри рахунків наведені в додатку до цього Порядку.

85. План рахунків забезпечує мультивалютний облік операцій. Операції в іноземній валюті здійснюються за тими рахунками, що й операції в національній валюті. Для відображення позиції щодо іноземної валюти державного бюджету в Казначействі відкриваються технічні рахунки 4-го класу за субрахунком 4431 Плану рахунків. Для обліку гривневого еквіваленту позиції щодо іноземної валюти державного бюджету, яка обліковується на рахунках, відкритих за субрахунком 4431 Плану рахунків, відкриваються технічні рахунки за субрахунком 4432 Плану рахунків.

Для відображення позиції щодо іноземної валюти місцевих бюджетів у Казначействі відкриваються технічні рахунки 4-го класу за субрахунком 4441 Плану рахунків. Для обліку гривневого еквіваленту позиції щодо іноземної валюти місцевих бюджетів, яка обліковується на рахунках, відкритих за субрахунком 4441 Плану рахунків, відкриваються технічні рахунки за субрахунком 4442 Плану рахунків.

86. Усі рахунки, що відкриваються органами Казначейства, підлягають реєстрації в книзі відкритих рахунків, яка ведеться в розрізі рахунків четвертого порядку з включенням таких позицій щодо рахунка:

номер субрахунка;

номер аналітичного рахунка;

код контрагента;

найменування контрагента;

дата відкриття рахунка;

дата закриття рахунка.

Головний бухгалтер може надавати право ведення книги відкритих рахунків відповідним структурним підрозділам органу Казначейства, при цьому контроль за правильністю ведення цієї книги може здійснюватися ним безпосередньо чи уповноваженою на це особою.

Ведення книги відкритих рахунків може здійснюватися в автоматизованому порядку на машинному (електронному) носії інформації зі збереженням архіву. В електронному вигляді книга відкритих рахунків формується станом на перше число звітного місяця змін, що відбулися протягом наступного місяця, та на 1 січня наступного року в повному обсязі з обов'язковим накладанням електронного цифрового підпису відповідальної особи і головного бухгалтера органу Казначейства.

87. Для відкриття рахунків клієнт подає до органу Казначейства документи, визначені у порядку, затвердженому Міністерством фінансів України. Після перевірки та опрацювання уповноваженими особами органу Казначейства документів, наданих клієнтом для відкриття рахунка, та з дозволу керівника (заступника керівника) і головного бухгалтера (заступника головного бухгалтера) уповноважена особа органу Казначейства відкриває клієнту відповідні рахунки.