Відповідно до статей 33, 34 та 37 Закону України "Про страхування" та статті 14 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"

1. Затвердити:

- форму "Звіт про доходи та витрати страховика" (додаток 1);

- Методичні рекомендації щодо заповнення страховиками форми "Звіт про доходи та витрати страховика" (додаток 2);

- форму "Пояснювальна записка до звітних даних страховика" (додаток 3).

2. Запровадити порядок, за якого страховики:

2.1. При заповненні фінансової звітності та форм звітних даних керуються Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"; Законом України "Про страхування"; положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку; Планом рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій та Інструкцією про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 30.11.99 N 291 та зареєстрованих у Міністерстві юстиції України 21.12.99 за N 892/4185 та N 893/4186; Положенням про порядок формування, розміщення та обліку страхових резервів з видів страхування, інших ніж страхування життя, затвердженим наказом Комітету у справах нагляду за страховою діяльністю від 26.05.97 N 41 та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 17.06.97 за N 221/2025; Методикою формування резервів із страхування життя, затвердженою наказом Комітету у справах нагляду за страховою діяльністю від 23.06.97 N 46 та зареєстрованою в Міністерстві юстиції України 17.07.97 за N 262/2066, іншими нормативно-правовими актами.

2.2. Щоквартально до 25 числа місяця, що настає за звітним кварталом, і щорічно у термін до 20 лютого наступного за звітним року подають до Міністерства фінансів України один примірник на паперових носіях і один примірник на магнітних носіях у форматі Excel за формами, наведеними на WEB-сторінці Міністерства фінансів України в мережі Інтернету за адресою www.minfin.gov.ua, та один примірник на паперових носіях до відповідних територіальних відділів нагляду Управління контролю фінансових ринків, ліцензування та нагляду Департаменту фінансових установ та ринків Міністерства фінансів України:

- фінансової звітності в обсязі, визначеному для річної фінансової звітності пунктом 2 статті 11, а для проміжної фінансової звітності - пунктом 1 статті 13 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні";

- звітних даних за формами "Звіт про доходи та витрати страховика" та "Пояснювальна записка до звітних даних страховика", які затверджено пунктом 1 цього наказу.

Зазначені у цьому підпункті звітні дані на паперових носіях подаються пронумерованими, прошитими і скріпленими відповідними підписами та печаткою.

2.3. У термін до 1 червня наступного за звітним року оприлюднюють річну фінансову звітність та консолідовану звітність шляхом публікації у періодичних виданнях або розповсюдження її у вигляді окремих друкованих видань.

2.4. У термін до 1 липня наступного за звітним року подають до Міністерства фінансів України копії оприлюдненої річної фінансової звітності та консолідованої звітності і підтвердження аудитора (аудиторської фірми) про достовірність та повноту річного балансу та звітності.

3. Територіальним відділам нагляду Управління контролю фінансових ринків, ліцензування та нагляду Департаменту фінансових установ та ринків Міністерства фінансів України в двотижневий термін після закінчення терміну подання звітності подавати до Міністерства фінансів України висновки та пропозиції за результатами перевірок звітних даних страховиків.

4. Прес-секретарю Міністерства фінансів України в десятиденний термін забезпечити:

- опублікування цього наказу в друкованих засобах масової інформації;

- розміщення форм фінансової звітності та звітних даних страховиків, розроблених Департаментом фінансових установ та ринків, на WEB-сторінці Міністерства фінансів України в мережі Інтернету за адресою www.minfin.gov.ua.

5. Визнати таким, що втратив чинність, наказ Міністерства фінансів України від 30.03.2001 р. N 146 "Про звітні дані страховиків".

(1) - Установи асістансу - установи з організації надання медичної допомоги.

1. Форма "Звіт про доходи та витрати страховика" складається страховиками на підставі даних бухгалтерського обліку.

Одиниця виміру - тисячі гривень з одним десятковим знаком.

Дані, наведені в формі "Звіт про доходи та витрати страховика", підтверджуються підписами керівника страховика та головного бухгалтера, які засвідчуються печаткою.

У формі "Звіт про доходи та витрати страховика" не повинно бути ніяких підчисток, помарок та непомітних виправлень. Виправлення помилок у формі "Звіт про доходи та витрати страховика" проводиться з дотриманням Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за N 168/704.

2. У розділі I відображаються показники звітного періоду, що забезпечують визначення доходу від реалізації послуг з видів страхування, інших ніж страхування життя, зокрема:

у рядку 010 наводиться інформація про обсяг страхових платежів, який визначається як різниця між сумою надходжень страхових платежів та сумою часток страхових платежів, що повертаються страхувальникам (перестрахувальникам) у разі дострокового припинення дії договорів страхування (перестрахування), у тому числі за договорами з державного обов'язкового страхування;

у рядку 020 наводиться інформація про обсяг часток страхових платежів, належних перестраховикам, що визначається як різниця між сумою часток страхових платежів, які сплачуються перестраховикам, та сумою часток страхових платежів, що повертаються перестраховиками у разі дострокового припинення дії договорів перестрахування, у тому числі:

у рядку 021 наводиться інформація про обсяг часток страхових платежів, належних перестраховикам-нерезидентам, що визначається як різниця між сумою часток страхових платежів, які сплачуються перестраховикам-нерезидентам, та сумою часток страхових платежів, що повертаються перестраховиками-нерезидентами у разі дострокового припинення дії договорів перестрахування;

у рядку 030 наводиться інформація про обсяг резервів незароблених премій та залишків страхових платежів (невикористана на страхові виплати та страхові відшкодування частина страхових платежів) з державного обов'язкового страхування на початок звітного періоду;

у рядку 040 наводиться інформація про обсяг резервів незароблених премій та залишків страхових платежів з державного обов'язкового страхування на кінець звітного періоду;

у рядку 050 наводиться інформація про обсяг частки перестраховиків у резервах незароблених премій на початок звітного періоду;

у рядку 060 наводиться інформація про обсяг частки перестраховиків у резервах незароблених премій на кінець звітного періоду;

у рядку 070 наводиться інформація про дохід від реалізації послуг з видів страхування, інших ніж страхування життя (зароблені страхові платежі), величина якого визначається як різниця між сумою величин страхових платежів, резервів незароблених премій і залишків страхових платежів з державного обов'язкового страхування на початок звітного періоду, частки перестраховиків у резервах незароблених премій на кінець звітного періоду та сумою величин часток страхових платежів, належних перестраховикам, резервів незароблених премій і залишків страхових платежів з державного обов'язкового страхування на кінець звітного періоду, частки перестраховиків у резервах незароблених премій на початок звітного періоду.

3. У розділі II відображаються показники звітного періоду, що забезпечують визначення доходу від реалізації послуг із страхування життя, зокрема:

у рядку 080 наводиться інформація про обсяг надходжень страхових платежів;

у рядку 090 наводиться інформація про обсяг часток страхових платежів, що сплачуються перестраховикам;

у рядку 100 наводиться інформація про дохід від реалізації послуг із страхування життя, величина якого визначається як різниця між величиною надходжень страхових платежів та величиною часток страхових платежів, що сплачуються перестраховикам.

4. У розділі III відображаються показники звітного періоду щодо доходу від надання послуг для інших страховиків та інших послуг (виконання робіт), зокрема:

у рядку 110 наводиться інформація про загальну величину доходу від надання послуг для інших страховиків на підставі укладених цивільно-правових угод, у тому числі:

у рядку 111 наводиться інформація про обсяг агентських винагород за надані послуги для інших страховиків, із яких -

у рядку 112 наводиться інформація про обсяг агентських винагород за надані послуги для страховиків, які здійснюють страхування життя;

у рядку 120 наводиться інформація про загальну величину доходу від надання послуг (виконання робіт), що безпосередньо пов'язані із видами діяльності, зазначеними у статті 2 Закону України "Про страхування".

У розділі IV відображаються показники звітного періоду щодо інших операційних доходів та інших доходів, зокрема:

у рядку 130 наводиться інформація про загальний обсяг сум, що повертаються із технічних резервів, інших ніж резерви незароблених премій;

у рядку 140 наводиться інформація про загальний обсяг сум, що повертаються із резервів із страхування життя;

у рядку 150 наводиться інформація про загальний обсяг часток страхових виплат і відшкодувань, що отримуються від перестраховиків;

у рядку 160 наводиться інформація про загальний обсяг часток викупних сум, що отримуються від перестраховиків;

у рядку 170 наводиться інформація про загальний обсяг сум, що повертаються із централізованих страхових резервних фондів;

у рядку 180 наводиться інформація про загальний обсяг сум, що отримуються у результаті реалізації переданого страхувальником або іншою особою, яка одержала страхову виплату або страхове відшкодування, права вимоги до особи, відповідальної за заподіяні збитки;

у рядку 190 наводиться інформація про загальний обсяг комісійних винагород за перестрахування, у тому числі:

у рядку 191 наводиться інформація про обсяг комісійних винагород за перестрахування, що отримуються від перестраховиків-нерезидентів;

у рядку 200 наводиться інформація про обсяг інших операційних доходів (крім фінансових доходів, у тому числі доходів від участі в капіталі), які не набули відображення у попередній інформації;

у рядку 210 наводиться інформація про загальний обсяг фінансових доходів, у тому числі:

у рядку 211 наводиться інформація про обсяг доходів від участі в капіталі;

у рядку 220 наводиться інформація про обсяг інших доходів, які не набули відображення у попередній інформації;

у рядку 230 наводиться інформація про обсяг надзвичайних доходів.

5. У розділі V відображаються показники звітного періоду щодо страхових виплат і страхових відшкодувань та викупних сум, зокрема:

у рядку 240 наводиться інформація про загальний обсяг страхових виплат і страхових відшкодувань (з урахуванням сум страхових виплат/відшкодувань із державного обов'язкового страхування), у тому числі:

у рядку 241 наводиться інформація про обсяг страхових виплат та страхових відшкодувань, що здійснюються за договорами страхування (перестрахування), термін дії яких на дату прийняття рішення про здійснення страхової виплати/страхового відшкодування закінчився;

у рядку 250 наводиться інформація про загальний обсяг виплат викупних сум.

6. У розділі VI відображаються показники звітного періоду щодо операційних витрат та інших витрат, зокрема:

у рядку 260 наводиться інформація про загальний обсяг відрахувань у технічні резерви, інші ніж резерви незароблених премій;

у рядку 270 наводиться інформація про загальний обсяг відрахувань у резерви із страхування життя;

у рядку 280 наводиться інформація про загальний обсяг відрахувань у централізовані страхові резервні фонди;

у рядку 290 наводиться інформація про загальний обсяг витрат, пов'язаних з укладанням та пролонгацією договорів страхування (аквізиційні витрати), у тому числі:

у рядку 291 наводиться інформація про загальний обсяг витрат на виплату агентських винагород, із яких -

у рядку 292 наводиться інформація про обсяг витрат на виплату агентських винагород страховикам-нерезидентам;

у рядку 300 наводиться інформація про загальний обсяг витрат, пов'язаних з укладанням та пролонгацією договорів перестрахування, у тому числі:

у рядку 301 наводиться інформація про загальний обсяг витрат на виплату винагород брокерам, із яких -

у рядку 302 наводиться інформація про обсяг витрат на виплату винагород брокерам-нерезидентам (їхнім представництвам);

у рядку 303 наводиться інформація про загальний обсяг витрат на виплату комісійних винагород перестрахувальникам, із яких -

у рядку 304 наводиться інформація про обсяг витрат на виплату комісійних винагород перестрахувальникам-нерезидентам;

у рядках 310 та 320 наводиться відповідна інформація про загальний обсяг витрат, пов'язаних з регулюванням страхових випадків (ліквідаційні витрати), що сталися як у звітному, так і в попередніх звітних періодах, у тому числі:

у рядках 311 та 321 наводиться інформація про обсяг витрат на оплату судових (юридичних, арбітражних) затрат;

у рядках 312 та 322 наводиться інформація про обсяг витрат на оплату експертних (оцінних) робіт, із яких -

у рядках 313 та 323 наводиться інформація про обсяг витрат на оплату послуг аварійних комісарів;

у рядках 314 та 324 наводиться інформація про обсяг витрат на оплату послуг установ асістансу (1), із яких -

(1) - Установи асістансу - установи з організації надання медичної допомоги.

у рядках 315 та 325 наводиться інформація про обсяг витрат на оплату послуг установ асістансу-нерезидентів;

у рядку 330 наводиться інформація про загальний обсяг інших витрат, що належать до виробничої собівартості реалізованих послуг згідно з переліком і складом статей калькуляції виробничої собівартості послуг (робіт), визначених товариством, які не набули відображення у попередній інформації;

у рядку 340 наводиться інформація про загальний обсяг інших адміністративних витрат, які не набули відображення у попередній інформації;

у рядку 350 наводиться інформація про загальний обсяг інших витрат на збут послуг (робіт), що не набули відображення у попередній інформації;

у рядку 360 наводиться інформація про загальний обсяг інших операційних витрат (крім фінансових витрат, у тому числі втрат від участі в капіталі), що не набули відображення у попередній інформації;

у рядку 370 наводиться інформація про загальний обсяг фінансових витрат, у тому числі:

у рядку 371 наводиться інформація про обсяг втрат від участі в капіталі;

у рядку 380 наводиться інформація про загальний обсяг інших витрат, які не знайшли відображення в попередній інформації;

у рядку 390 наводиться інформація про обсяг надзвичайних витрат.

7. У розділі VII відображаються показники звітного періоду щодо фінансових результатів звичайної діяльності та надзвичайних подій до оподаткування, зокрема:

у рядку 400 наводиться інформація про результат основної діяльності;

у рядку 410 наводиться інформація про результат фінансової діяльності, у тому числі:

у рядку 411 наводиться інформація про результат від участі в капіталі;

у рядку 420 наводиться інформація про результат іншої звичайної діяльності;

у рядку 430 наводиться інформація про результат надзвичайних подій.

8. У розділі VIII відображаються показники звітного періоду щодо податків на прибуток від звичайної діяльності та на прибуток від надзвичайних подій, зокрема:

у рядку 440 наводиться інформація про загальний обсяг податку на прибуток від звичайної діяльності, в тому числі:

у рядку 441 наводиться інформація про обсяг податку на валові доходи від діяльності з видів страхування, інших ніж страхування життя;

у рядку 442 наводиться інформація про обсяг податку на валові доходи від діяльності із страхування життя;

у рядку 450 наводиться інформація про загальний обсяг податку на прибуток від надзвичайних подій.

9. У розділі IX відображається відповідний показник чистого прибутку або чистого збитку за звітний період, а саме:

у рядку 460 наводиться інформація про обсяг чистого прибутку;

у рядку 470 наводиться інформація про обсяг чистого збитку.

10. При заповненні форми "Звіт про доходи та витрати страховика" за кожний із I, II та III кварталів 2002 року допускається:

- наведення у рядку 300 інформації, передбаченої у рядках 300 та 310, загальним показником;

- у розділах III - VI наведення інформації лише у рядках, код яких закінчується цифрою 0.

Форма "Пояснювальна записка до звітних даних страховика" є обов'язковим документом, який відповідно до статті 34 Закону України "Про страхування" подається страховиками до Уповноваженого органу у справах нагляду за страховою діяльністю разом з фінансовою звітністю та іншими формами звітних даних, і складається з 6 розділів.

При заповненні розділів 3 та 4 форми "Пояснювальна записка до звітних даних страховика" кількість та номер або визначення (назва) вписуваних граф після графи 3 залежить від здійснених у звітному періоді видів добровільного та обов'язкового страхування, які визначаються відповідно до чинного на звітну дату законодавства.

Відповідні показники форми "Пояснювальна записка до звітних даних страховика" наводяться наростаючим підсумком з початку календарного року.

Одиниці виміру:

сумарних (грошових) показників - тис. грн. з одним десятковим знаком;

кількісних показників - одиниці в абсолютних величинах.

Дані, наведені в формі "Пояснювальна записка до звітних даних страховика", підтверджуються підписами керівника страховика та головного бухгалтера, які засвідчуються печаткою.

У формі "Пояснювальна записка до звітних даних страховика" не повинно бути ніяких підчисток та непомітних виправлень. Виправлення помилок у формі "Пояснювальна записка до звітних даних страховика" проводиться з дотриманням Положення про документальне забезпечення записів у бухгалтерському обліку, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 24 травня 1995 року N 88 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 5 червня 1995 року за N 168/704.

У розділі 1 Пояснювальної записки в обов'язковому порядку відобразити:

1. Аналіз розвитку страхової діяльності за звітний період, а саме:

а) як, порівнюючи з попереднім роком, змінилось надходження платежів, у тому числі за видами страхування;

б) який напрям був пріоритетним у діяльності страхової організації;

в) які види страхової діяльності прибуткові, а які збиткові;

г) які заходи здійснено щодо розширення страхового поля та збільшення надходжень страхових платежів;

д) які заходи проведено щодо забезпечення своєчасною здійснення розрахунків із страхувальниками;

е) дати характеристику страхової організації, а саме: приміщення своє чи орендоване, його площа; кількість штатних і позаштатних працівників; розміри середньої зарплати;

є) загальний обсяг відповідальності (страхових сум) за всіма укладеними упродовж звітного періоду договорами страхування (перестрахування), у тому числі за окремими видами страхування;

ж) обсяги невиконаних страхових зобов'язань (невиплачених страхових сум/відшкодувань), кількість випадків, за якими такі зобов'язання не виконано на кінець звітного періоду, а також пояснення щодо цих показників.

2. Заборгованість страховика за станом на кінець звітного періоду перед страхувальниками за видами страхування. Зазначити причини заборгованості та строки її погашення.

3. Перелік відокремлених підрозділів страховика із зазначенням їх місцезнаходження, телефонів та відомостей про керівників.

4. Пояснення причин збитковості.

5. У разі здійснення операцій перестраховування навести прогнозовані результати їх виконання.

6. Пояснення щодо окремих показників звітності, а саме:

а) пояснення щодо порядку формування страхових резервів та частки перестраховиків у страхових резервах, у тому числі:

- порядок визначення часток надходжень сум страхових платежів (страхових премій, страхових внесків) та сум часток страхових платежів, що сплачуються перестраховикам, з відповідних видів страхування для кожного місяця з попередніх дев'яти місяців (розрахункового періоду);

- у разі дострокового припинення дії договору страхування (перестрахування) вказати вид страхування, причини та ініціатора припинення дії договору страхування (перестрахування), а також суми повернутих страхових платежів (їх часток) із зазначенням, до яких розрахункових періодів при формуванні резервів незароблених премій та часток перестраховиків у резервах незароблених премій належать ці суми;

б) якщо рівень виплат за окремим видом страхування перевищує 90%;

в) якщо частка страхових платежів, належних перестраховикам, перевищує страхові платежі;

г) причини, які спонукали отримання кредиту (в разі його наявності), та інше (в разі необхідності).

(*) - Рядки 030-045 та 060-062 розраховано актуарієм.