Відповідно до статей 7, 15, 41, 56 Закону України "Про Національний банк України", статті 68 Закону України "Про банки і банківську діяльність", з метою вдосконалення нормативно-правових актів, які встановлюють вимоги щодо організації бухгалтерського обліку в банках України, Правління Національного банку України ПОСТАНОВЛЯЄ:

1. Унести до постанови Правління Національного банку України від 04 липня 2018 року № 75 "Про затвердження Положення про організацію бухгалтерського обліку, бухгалтерського контролю під час здійснення операційної діяльності в банках України" такі зміни:

1) заголовок викласти в такій редакції:

2) пункт 1 викласти в такій редакції:

"1. Затвердити Положення про організацію бухгалтерського обліку в банках України, що додається.".

2. Затвердити Зміни до Положення про організацію бухгалтерського обліку в банках України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 04 липня 2018 року № 75, що додаються.

3. Департаменту бухгалтерського обліку (Богдан Лукасевич) після офіційного опублікування довести до відома банків України інформацію про прийняття цієї постанови.

4. Контроль за виконанням цієї постанови покласти на першого заступника Голови Національного банку України Катерину Рожкову.

5. Постанова набирає чинності з дня, наступного за днем її офіційного опублікування.

1. Заголовок викласти в такій редакції:

2. У розділі I:

1) пункт 2 викласти в такій редакції:

"2. Це Положення встановлює основні вимоги щодо організації бухгалтерського обліку в банках України.";

2) у пункті 3:

підпункт 6 викласти в такій редакції:

"6) клієнтські рахунки - рахунки, за якими обліковуються кошти, розпорядником яких є клієнти банку. До клієнтських рахунків належать кореспондентські, поточні, вкладні (депозитні) рахунки, рахунки умовного зберігання (ескроу), розрахункові рахунки;";

підпункти 8-10, 12 виключити;

підпункт 13 викласти в такій редакції:

"13) оцінка - процес визначення грошових сум, за якими мають визнаватися і відображатися елементи фінансових звітів у Звіті про фінансовий стан (Баланс) та у Звіті про прибутки і збитки та інший сукупний дохід ( Звіт про фінансові результати); основа оцінки - певна ідентифікована властивість (наприклад, історична собівартість, справедлива вартість чи вартість виконання) статті, що оцінюється. Застосування основи оцінки до активу чи зобов'язання породжує оцінку цього активу чи зобов'язання та відповідних доходів і витрат;";

пункт після підпункту 16 доповнити новим абзацом такого змісту:

"Термін "операційний день" уживається в значенні, викладеному в Законі України "Про платіжні послуги".";

підпункт 17 виключити;

3) пункт 4 викласти в такій редакції:

"4. Банк самостійно визначає систему організації бухгалтерського обліку, ураховуючи вимоги законодавства України та цього Положення.";

4) у пункті 5:

перше речення абзацу першого виключити;

абзац другий викласти в такій редакції:

"Вимоги до інформаційного забезпечення, що використовується банком, зазначені в додатку до цього Положення.";

5) в абзаці другому пункту 8 слова "технологічні зв'язки" замінити словом "взаємозв'язки";

6) пункти 13, 14, 16 викласти в такій редакції:

"13. Організація бухгалтерського обліку в банку повинна забезпечувати:

1) розподіл обов'язків і повноважень щодо відображення операцій у бухгалтерському обліку;

2) належне документування всіх операцій. Програмне забезпечення, яке використовується для документування операцій банку, повинно забезпечити ведення протоколу про всі операції та дії відповідальних виконавців у захищеній від модифікації формі;

3) своєчасне, повне та достовірне відображення операцій у регістрах бухгалтерського обліку;

4) накопичення та надання докладної інформації за кожною операцією з обов'язковим зазначенням даних про її учасників із визначенням балансових і позабалансових вимог та зобов'язань, можливих змін за цими операціями, сум нарахованих, отриманих або сплачених доходів і витрат, а також інших параметрів, що забезпечують складання звітності банку;

5) визначення наявних та можливих операційних ризиків і управління ними;

6) систему бухгалтерського контролю;

7) конфіденційність інформації про кожну операцію та її контрагентів (інформація про операцію передається відповідними каналами зв'язку тільки в зашифрованому вигляді).

14. Банк відображає операції в облікових регістрах у тому звітному періоді, у якому вони здійснені.

Банк за операціями, здійсненими протягом операційного дня обов'язково формує оборотно-сальдовий баланс/оборотно-сальдову відомість, регістри аналітичного обліку та інші регістри за операціями, що здійснюються з використанням відповідного програмного забезпечення.";

"16. Банк самостійно встановлює правила документообороту за операціями з урахуванням вимог нормативно-правових актів Національного банку України та умов укладених договорів із метою забезпечення здійснення операцій відповідно до розподілу обов'язків, своєчасного формування (прийняття до виконання) первинних документів, відображення інформації про операції в регістрах бухгалтерського обліку та виконання процедур контролю.";

7) пункти 17-21 виключити.

3. У розділі II:

1) абзац перший пункту 25 викласти в такій редакції:

"25. Бухгалтерський облік можуть здійснювати працівники будь-якого структурного підрозділу банку, якщо це передбачено їх функціональними (посадовими) обов'язками. Усі працівники, які здійснюють бухгалтерський облік, з питань ведення бухгалтерського обліку підпорядковуються головному бухгалтеру банку.";

2) пункт 28 викласти в такій редакції:

"28. На головного бухгалтера не можуть покладатися обов'язки керівника банку за тимчасової його відсутності, а також обов'язки щодо безпосереднього виконання бухгалтерських операцій.";

3) у пункті 36:

абзац перший викласти в такій редакції:

"36. Облікова політика банку має бути послідовною (із року в рік). Облікова політика може змінюватися, якщо зміна:";

підпункт 1 викласти в такій редакції:

"1) вимагається міжнародними стандартами фінансової звітності та нормативно-правовими актами Національного банку України;".

4. У розділі III:

1) пункт 44 виключити;

2) пункт 46 викласти в такій редакції:

"46. Відображення в обліку операцій банку і його клієнтів за безготівковими розрахунками здійснюється на підставі платіжних інструкцій, наданих/складених відповідно до нормативно-правових актів Національного банку України з питань безготівкових розрахунків та виконання міжбанківських платіжних операцій в Україні в національній валюті.";

3) пункти 47-50 виключити;

4) пункт 51 викласти в такій редакції:

"51. Первинні документи в паперовій/електронній формі повинні мати такі обов'язкові реквізити:

1) назву документа (форми);

2) дату складання;

3) найменування клієнта/банку, прізвище, власне ім'я та по батькові (за наявності) фізичної особи, який/яка склав/склала документ/від імені якого/якої складений документ;

4) зміст та обсяг операції (підстави для її здійснення) та одиницю її виміру;

5) посади осіб, відповідальних за здійснення операції та правильність її оформлення;

6) особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у здійсненні операції.

Залежно від характеру операції та технології оброблення облікової інформації до первинних документів можуть уключатися додаткові реквізити (печатка, номер документа, підстава для здійснення операції).

Банк має право самостійно визначати інші додаткові реквізити первинних документів у паперовій/електронній формі.";

5) у пункті 53 слова "електронні документи" замінити словами "платіжні інструкції в електронній формі".

5. У розділі IV:

1) у підпункті 1 пункту 59 слово "особові" замінити словом "клієнтські";

2) абзац перший пункту 60 викласти в такій редакції:

"60. Клієнтські рахунки та рахунки з обліку внутрішньобанківських операцій є регістрами аналітичного обліку, що вміщують записи про операції, здійснені протягом операційного дня.";