Законом України "Про внесення змін до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" передбачено використання даних про валові витрати виробництва та обігу (далі - валові витрати) і валові доходи у податкових розрахунках підприємств і організацій - платників податку на прибуток.

1. Відповідно до пункту 7 Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 р. N 250, підприємство може самостійно встановити порядок накопичення даних про валові доходи і валові витрати без записів в системі регістрів і рахунків бухгалтерського обліку з наступним використанням таких даних для складання податкової декларації та податкової звітності.

Підприємства і організації (крім бюджетних установ) можуть також узагальнення даних про валові витрати і валові доходи здійснювати записами в системі регістрів і рахунків бухгалтерського обліку за рекомендаціями, що викладено нижче.

2. Для узагальнення інформації про валові витрати в системі регістрів і рахунків бухгалтерського обліку підприємства використовують рахунок бухгалтерського обліку 18 "Валові витрати", на якому відображаються витрати підприємства у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості сировини, матеріалів, товарів, робіт, послуг, які придбаваються підприємством для використання у власній господарській діяльності.

3. Рахунок 18 "Валові витрати" на підставі первинних облікових документів, що фіксують факти здійснення господарських операцій, по дебету кореспондує з кредитом рахунків:

3.1. 03 "Ремонт основних фондів" субрахунки 1 "Поточний ремонт" і 2 "Капітальний ремонт" - на суму затрат з поточного і капітального ремонту основних фондів, а також 33 "Капітальні вкладення" - на суму затрат з реконструкції, модернізації і технічного переозброєння та інших видів поліпшення основних фондів (за умови, що вказана у цьому пункті сума разом, крім витрат, наведених у пункті 3.2 цих рекомендацій, не перевищує 5 відсотків сукупної балансової (залишкової) вартості основних фондів на початок року);

3.2. 51 "Розрахунковий рахунок", 52 "Валютний рахунок", 55 "Інші рахунки в банках", 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками", 69 "Розрахунки із страхування", 70 "Розрахунки з оплати праці", 76 "Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами" - на суму затрат з придбання продуктивної худоби та вирощування багаторічних плодоносних насаджень;

3.3. 86 "Амортизаційний фонд" - всіма підприємствами, крім спільних підприємств з іноземними інвестиціями, господарських товариств та малих підприємств, які використовують Вказівки про склад та порядок заповнення облікових регістрів малими підприємствами, затверджені наказом Міністерства фінансів України від 31 травня 1996 р. N 112 (надалі - малі підприємства), та 02 "Знос (амортизація) майна" - малими підприємствами - на суму балансової (залишкової) вартості будівель, споруд, їх структурних компонентів та передавальних пристроїв, що не перевищує 100 неоподаткованих мінімумів доходів громадян;

3.4. 50 "Каса", 51 "Розрахунковий рахунок", 52 "Валютний рахунок", 55 "Інші рахунки в банках", 90 "Короткострокові позики банку" - на суму, що попередньо сплачена за сировину, матеріали, напівфабрикати, комплектуючі вироби, паливо, запасні частини, тварини на вирощування і відгодівлю, насіння, корми, малоцінні та швидкозношувані предмети, товари та інші матеріальні цінності, енергію, послуги і роботи виробничого характеру, а також за страхування ризиків для здійснення статутної діяльності;

3.5. 50 "Каса", 51 "Розрахунковий рахунок" - на суму витрат з придбання іноземної валюти, включаючи витрати, пов'язані з оплатою вартості послуг інших осіб, що здійснюють конверсійні (обмінні) операції;

3.6. 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками", 63 "Розрахунки з претензій", 64 "Розрахунки з міжгосподарської кооперації", 71 "Розрахунки з підзвітними особами", 76 "Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами" - на суму акцептованих (попередньо не сплачених) рахунків постачальників за сировину, матеріали, напівфабрикати, комплектуючі вироби, паливо, запасні частини, тварин на вирощування і відгодівлю, насіння, корми, малоцінні та швидкозношувані предмети, товари та інші матеріальні цінності для здійснення статутної діяльності, а також переданих підзвітними особами придбаних матеріальних цінностей;

3.7. 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками", 63 "Розрахунки з претензій", 69 "Розрахунки із страхування", 71 "Розрахунки з підзвітними особами", 76 "Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами" - на суму акцептованих (попередньо не оплачених) рахунків за енергію, страхування, послуги і роботи виробничого характеру, а також процентів за користування позикою, витрати на відрядження фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з підприємством або є членами керівних органів підприємства, витрати на гарантійний ремонт, перепродажні рекламні і представницькі заходи, плата за реєстрацію підприємства в органах державної реєстрації;

3.8. 51 "Розрахунковий рахунок" - на суму витрат на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів, виданих державними органами для ведення господарської діяльності;

3.9. 65 "Розрахунки з позабюджетних платежів", 69 "Розрахунки із страхування" - на суму належних обов'язкових відрахувань державних цільових і позабюджетних (фондів, на обов'язкове державне пенсійне і соціальне страхування);

3.10. 70 "Розрахунки з оплати праці" - на суму нарахованої працівникам основної, додаткової та інших видів заробітної плати, виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів (робіт, послуг), авторських винагород, сум за виконання договорів цивільно-правового характеру та інших виплат в грошовій або натуральній формі за домовленістю сторін;

3.11. 50 "Каса", 52 "Валютний рахунок", 55 "Інші рахунки в банках", 56 "Інші грошові кошти", 59 "Векселі одержані", 60 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками", 61 "Розрахунки з авансів", 62 "Розрахунки з покупцями і замовниками", 63 "Розрахунки з претензій", 66 "Векселі видані", 71 "Розрахунки з підзвітними особами", 90 "Короткострокові позики банку", 92 "Довгострокові позики банку", 95 "Інші позикові кошти", 96 "Цільове фінансування і цільові надходження" - на суму курсових різниць, що нараховуються на вартість цінностей і зо6ов'язань, виражену в іноземній валюті, бухгалтерський облік яких ведеться на зазначених рахунках;

3.12. 45 "Товари відвантажені, виконані роботи і послуги", 59 "Векселі одержані", 62 "Розрахунки з постачальниками і підрядчиками", 63 "Розрахунки з претензій", 64 "Розрахунки з міжгосподарської кооперації", 72 "Розрахунки з відшкодування матеріальної шкоди", 73 "Розрахунки з робітниками і службовцями по інших операціях", 76 "Розрахунки з іншими дебіторами і кредиторами", 84 "Нестачі і втрати від псування цінностей" - на суму дебіторської заборгованості, що залишилась непогашеною і списується з балансу відповідно до законодавства;

3.13. 18 "Валові витрати" - на суму витрат не віднесених або не врахованих у складі валових витрат минулих звітних періодів та підтверджених або виявлених у звітному періоді;

3.14. 31 "Витрати майбутніх періодів" - на вартість одержаних сировини, матеріалів, товарів, інших матеріальних цінностей та нематеріальних активів (робіт, послуг) виробничого характеру за бартерним контрактом до відвантаження (виконання) продукції, товарів, інших матеріальних цінностей, робіт і послуг виробничого характеру. Цей запис здійснюється у тому місяці, в якому відбулась заключна (балансуюча) операція бартерного контракту;

3.15. Обліку грошових коштів, матеріальних та нематеріальних активів - на суму коштів або вартість майна, добровільно перерахованих (переданих) до Державного бюджету України, бюджетів територіальних громад, до неприбуткових організацій;

3.16. 68 "Розрахунки з бюджетом" - на суму належних до сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), установлених Законом України "Про систему оподаткування", за винятком податку на прибуток, нерухомість, додану вартість*, дивіденди, доходи фізичних осіб, виграші, торгового патенту і акцизного збору;

* Дія платників податку на прибуток підприємств, які не зареєстровані як платники податку на додану вартість, до складу валових витрат та виробничої собівартості включається сума податку на додану вартість у складі ціни придбання товарів (робіт, послуг), вартість яких належить до валових витрат такого платника.

3.17. 89 "Резерви наступних витрат і платежів" - на суму резервів, що можуть створюватися підприємствами відповідно до Положення про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 3 квітня 1993 р. N 250 з наступними змінами і доповненнями.

4. Одночасно із записами операцій по дебету рахунку 18 "Валові витрати" рахунок 18 кредитується у кореспонденції з рахунками:

4.1. Бухгалтерського обліку витрат виробництва та обігу - на суму витрат по операціях, наведених у пунктах 3.1, 3.3, 3.7, 3.9, 3.10, 3.16 і 3.17 цих рекомендацій, а також на суму витрат з придбання науково-технічної літератури. Одночасно вартість придбаної науково-технічної літератури відображається по дебету рахунку 01 "Основні засоби" і кредиту рахунку 02 "Знос (амортизація) майна";