З метою забезпечення складання місячної та квартальної звітності про виконання державного бюджету відповідно до вимог статті 58 Бюджетного кодексу України

1. Затвердити Інструкцію про порядок заповнення органами Державного казначейства України форм місячної та квартальної звітності про виконання державного бюджету, що додається.

2. Встановити, що Департамент бухгалтерського обліку операцій державного бюджету (Шамрай Г.М.) та органи Державного казначейства України місячні та квартальні звіти про виконання державного бюджету складають з урахуванням вимог Інструкції, затвердженої цим наказом.

3. Керівникам самостійних структурних підрозділів Державного казначейства України в межах повноважень здійснити заходи щодо забезпечення виконання вимог цього наказу.

4. Департаменту методології з обслуговування бюджетів, бухгалтерського обліку та звітності (Сушко Н.І.) довести цей наказ до відома та керівництва в роботі самостійних структурних підрозділів Державного казначейства України та Головних управлінь Державного казначейства України в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі.

5. Інструкцію про порядок заповнення органами Державного казначейства форм місячної та квартальної звітності про виконання державного бюджету, затверджену заступником голови Державного казначейства України 23.02.2007, вважати такою, що втратила чинність.

6. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступників голови Державного казначейства України відповідно до розподілу обов'язків.

1. Інструкція про порядок заповнення органами Державного казначейства України форм місячної та квартальної звітності про виконання державного бюджету (далі - Інструкція) розроблена відповідно до Бюджетного кодексу України, Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 N 228, Положення про Державне казначейство України, затвердженого постановою Кабінет Міністрів України від 21.12.2005 N 1232, Інструкції про складання і виконання розпису Державного бюджету України, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2002 N 57, наказу Міністерства фінансів України від 27.12.2001 N 604 "Про бюджетну класифікацію та її запровадження", наказу Державного казначейства України від 28.11.2000 N 119 "Про затвердження інструктивної бази".

2. Ця Інструкція визначає:

склад місячної та квартальної звітності про виконання державного бюджету (далі - звітність);

порядок, періодичність складання та вимоги до розкриття інформації у звітності;

порядок подання звітності органам Державного казначейства України та Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України.

3. Метою складання звітності є надання повної, правдивої та неупередженої інформації про фінансовий стан виконання державного бюджету користувачам для прийняття економічних рішень.

4. Звітність органи Державного казначейства України складають та подають:

- управління (відділення) Державного казначейства України до Головних управлінь Державного казначейства України;

- Головні управління Державного казначейства України та Департамент бухгалтерського обліку операцій державного бюджету (далі - органи Державного казначейства України) до Департаменту консолідованої фінансової звітності Державного казначейства України.

Звітність складається у грошовій одиниці України (у гривні з копійками).

Звітність є проміжною і складається наростаючим підсумком з початку звітного року.

5. Звітність складається на підставі даних бухгалтерського обліку органів Державного казначейства України та окремих даних звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету.

На всіх формах (розділах, підрозділах та частинах) звітності в обов'язковому порядку зазначається періодичність.

6. Звітність підписують керівник та головний бухгалтер органу Державного казначейства України.

Зазначені посадові особи підписують кожну форму звітності та пояснювальну записку.

7. Керівник та головний бухгалтер органу Державного казначейства України несуть відповідальність за повноту та достовірність даних звітності, дотримання термінів її подання, а також подання її в повному обсязі.

8. Форми звітності затверджені наказом Державного казначейства України від 21.02.2007 N 50 (далі - наказ).

9. До складу місячної звітності про виконання державного бюджету входять:

Сальдовий баланс рахунків (форма N 1-1) ( додаток 1 до наказу) ;

Звіт про виконання державного бюджету (форма N 2 мдб) ( додаток 2 до наказу) ;

Звіт про бюджетну заборгованість (форма N 7 мдб) ( додаток 3 до наказу) ;

Звіт про використання коштів з резервного фонду державного бюджету ( додаток 4 до наказу) ;

Довідка про повернення кредитів, наданих з державного бюджету ( додаток N 5 до наказу) .

10. До складу квартальної звітності про виконання державного бюджету входять:

Сальдовий баланс рахунків (форма N 1-1) ( додаток 1 до наказу) ;

Звіт про виконання державного бюджету (форма N 2 м(к)дб) ( додаток 2 до наказу) ;

Звіт про бюджетну заборгованість (форма N 7 кдб) ( додаток 3 до наказу) ;

Звіт про використання коштів з резервного фонду державного бюджету ( додаток 4 до наказу) ;

Довідка про повернення кредитів, наданих з державного бюджету ( додаток 5 до наказу) ;

Пояснювальна записка.

11. Сальдовий баланс рахунків (форма N 1-1) ( додаток 1 до наказу) .

У Сальдовому балансі рахунків відображається сальдо рахунків бухгалтерського обліку на початок року та на кінець останнього дня звітного періоду (місяця, кварталу).

У Сальдовому балансі рахунків відображаються активи, зобов'язання, кошти бюджетів та розпорядників бюджетних коштів, розрахунки, результат виконання бюджету, доходи бюджету, видатки бюджету, дані управлінського та позабалансового обліку (1-9 класи Плану рахунків бухгалтерського обліку виконання державного та місцевих бюджетів, затвердженого наказом Державного казначейства України від 28.11.2000 N 119 (далі - План рахунків).

Згортання статей розрахунків, результату виконання бюджету, видатків бюджету, позабалансового обліку є неприпустимим.

Дані Сальдового балансу рахунків повинні бути тотожні відповідним даним інших форм звітності.

Сальдовий баланс рахунків складається за структурою, наведеною у додатку 1 до цієї Інструкції.

12. Звіт про виконання державного бюджету (форма N 2 м(к)дб) ( додаток 2 наказу) до включає три розділи, а саме:

I. Доходи;

II. Видатки;

III. Кредитування.

Розділ II. Видатки складається з підрозділів:

2.1. Видатки загального фонду державного бюджету;

2.2. Видатки спеціального фонду державного бюджету.

Підрозділ 2.2 Видатки спеціального фонду державного бюджету ділиться на частини:

2.2.1. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами;

2.2.2. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ;

2.2.3. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду;

2.2.4. Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

Розділ III. Кредитування складається з підрозділів:

3.1. Надання кредитів;

3.2. Повернення кредитів.

Підрозділ 3.1 Надання кредитів ділиться на частини:

3.1.1. Надання кредитів з загального фонду державного бюджету;

3.1.2. Надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету.

Структура звіту, за якою складається Звіт про виконання державного бюджету, наведена у додатку 2 до цієї Інструкції.

12.1. Розділ I Доходи складається органами Державного казначейства України по загальному та спеціальному фондах державного бюджету в розрізі кодів класифікації доходів бюджету на підставі даних аналітичного обліку.

У графі 3 "Загальний фонд - план на рік з урахуванням змін" проставляються планові показники за доходами загального фонду державного бюджету. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9313 "Затверджені планові показники за доходами загального фонду державного бюджету" Плану рахунків відповідно до розпису доходів загального фонду державного бюджету. Графа заповнюється тільки на центральному рівні Департаментом бухгалтерського обліку операцій державного бюджету.

У графі 4 "Загальний фонд - надійшло з початку року" проставляються суми надходжень до загального фонду державного бюджету з початку поточного бюджетного періоду до дати звітності. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6111 "Доходи загального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 5 "Спеціальний фонд - план на рік з урахуванням змін" проставляються планові показники доходів спеціального фонду державного бюджету за власними коштами розпорядників коштів державного бюджету за кодами класифікації доходів бюджету 25000000, 25010000, 25010100, 25010200, 25010300, 25010400, 25020000, 25020100, 25020200 та 41032400. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9116 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків та відповідають даним наведеним у графі "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" частин 2.2.1 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.4 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів підрозділу 2.2 Видатки спеціального фонду державного бюджету розділу II Видатки цього Звіту за виключенням даних, зазначених у рядку "Фінансування". Планові показники за доходами спеціального фонду, отриманими за рахунок інших надходжень спеціального фонду державного бюджету, наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9314 "Затверджені планові показники за доходами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків, і заповнюються тільки на центральному рівні Департаментом бухгалтерського обліку операцій державного бюджету.

У графі 6 "Спеціальний фонд - надійшло з початку року" проставляються суми надходжень до спеціального фонду державного бюджету за поточний бюджетний період до дати звітності. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на аналітичних рахунках, відкритих за рахунками бюджетного обліку 6112 "Доходи спеціального фонду державного бюджету, які направляються на спеціальні видатки" та 6114 "Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 7 "Всього - план на рік з урахуванням змін" проставляються суми даних графи 3 "Загальний фонд - план на рік з урахуванням змін" та графи 5 "Спеціальний фонд - план на рік з урахуванням змін" цього розділу.

У графі 8 "Всього - надійшло з початку року" проставляються суми даних графи 4 "Загальний фонд - надійшло з початку року" та графи 6 "Спеціальний фонд - надійшло з початку року" цього розділу.

Дані в частині надходжень по коду-групі обчислюються як сума даних по кодах-підгрупах, дані по коду-підгрупі обчислюються як сума даних по кодах-розділах, а дані по коду-розділу є сумою даних по кодах-параграфах, якщо код-розділ має такі коди-параграфи.

12.2. Розділ II Видатки складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків на підставі даних звітів підрозділів 2.1 Видатки загального фонду державного бюджету та 2.2 Видатки спеціального фонду державного бюджету.

У графі 4 "Касові видатки - загальний фонд" проставляються дані графи 8 "Касові видатки" підрозділу 2.1 Видатки загального фонду державного бюджету.

У графі 5 "Касові видатки - спеціальний фонд - всього" проставляються дані графи 10 "Касові видатки - всього" підрозділу 2.2 Видатки спеціального фонду державного бюджету.

У графі 6 "Касові видатки - спеціальний фонд - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" проставляються дані графи 11 "Касові видатки - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" у частині 2.2.1 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами підрозділу 2.2 Видатки спеціального фонду державного бюджету.

У графі 7 "Всього" проставляються суми даних графи 4 "Касові видатки - загальний фонд" та графи 5 "Касові видатки - спеціальний фонд - всього" цього розділу.

12.3. Підрозділ 2.1 Видатки загального фонду державного бюджету складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків на підставі даних аналітичного обліку. При складанні квартальної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету за формою N 2д "Звіт про надходження та використання коштів загального фонду".

У графі 4 "Затверджено на рік з урахуванням змін" проставляються суми річного розпису асигнувань загального фонду державного бюджету з урахуванням змін, внесених за поточний бюджетний період до дати звітності. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9215 "Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 5 "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" проставляються суми бюджетних асигнувань загального фонду державного бюджету розпорядників бюджетних коштів, з урахуванням змін, внесених за поточний бюджетний період до дати звітності. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9115 "Затверджені кошторисні призначення за коштами загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

Дані граф 4 та 5 повинні бути тотожними (крім видатків за бюджетними програмами, за якими відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 N 228 "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ" кошториси не затверджуються).

У графі 6 "Залишок коштів на початок року" та графі 9 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" наводиться залишок невикористаних коштів загального фонду державного бюджету, які відповідно до законодавства можуть зберігатись на поточних рахунках в установах банків. Зазначені графи мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3521 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету", 3523 "Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету", 3525 "Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами загального фонду державного бюджету", 3611 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету" Плану рахунків відповідно на початок року та на звітну дату.

У графі 7 "Надійшло коштів з початку року" проставляються суми коштів загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів на здійснення видатків. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками управлінського обліку 8111 "Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків" та 8411 "Розрахунки за асигнуваннями загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 8 "Касові видатки" проставляються суми проведених з початку року касових видатків. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках аналітичного обліку, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7111 "Видатки загального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

12.4. Підрозділ 2.2 Видатки спеціального фонду державного бюджету складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків на підставі даних звітів частин 2.2.1 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.3 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду та 2.2.4 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

У графі 4 "Затверджено на рік з урахуванням змін" проставляються дані граф 4 "Затверджено на рік з урахуванням змін" частин 2.2.1 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ та 2.2.3 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду.

У графі 5 "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" проставляються дані граф 5 "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" частин 2.2.1 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.3 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду та 2.2.4 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

У графі 6 "Залишок коштів на початок року" проставляються дані граф 6 "Залишок коштів на початок року" частин 2.2.1 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.3 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду та 2.2.4 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

У графі 7 "Перераховано залишок, що склався на початок року" проставляються дані граф 7 "Перераховано залишок, що склався на початок року" частин 2.2.1 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.3 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду та 2.2.4 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

У графі 8 "Отримано залишок" проставляються дані графи 8 "Отримано залишок" частини 2.2.1 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами.

У графі 9 "Надійшло коштів з початку року" проставляються дані граф 9 "Надійшло коштів з початку року" частин 2.2.1 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.3 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду та 2.2.4 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

У графі 10 "Касові видатки - всього" проставляються дані граф 10 "Касові видатки - всього" частин 2.2.1 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.3 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду та 2.2.4 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

У графі 11 "Касові видатки - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" проставляються дані графи 11 "Касові видатки - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" частини 2.2.1 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами.

У графі 12 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" проставляються дані граф 12 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" частин 2.2.1 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, 2.2.2 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, 2.2.3 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду та 2.2.4 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів.

12.5. Частина 2.2.1 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків на підставі даних аналітичного обліку. При складанні квартальної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників коштів державного бюджету за формою N 4-1д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами".

У графі 4 "Затверджено на рік з урахуванням змін" проставляються суми річного розпису асигнувань спеціального фонду державного бюджету за коштами, отриманими як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, з урахуванням змін, внесених за поточний бюджетний період до дати звітності. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9216 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків. Рядки за видами надходжень цієї графи заповнюються тільки у квартальному звіті.

У графі 5 "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" проставляються суми бюджетних асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядників бюджетних коштів за коштами, отриманими як плата за послуги, що надаються бюджетними установами, з урахуванням змін, внесених за поточний бюджетний період до дати звітності. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9116 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків. Рядки за видами надходжень цієї графи заповнюються тільки у квартальному звіті.

У графі 6 "Залишок коштів на початок року" проставляються залишки коштів розпорядників бюджетних коштів на спеціальних реєстраційних рахунках на початок року по рядку "Надходження та використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами". Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на початок року на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3612 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 7 "Перераховано залишок, що склався на початок року" проставляються перераховані у звітному періоді суми залишку коштів на початок року, згідно із законодавством України (повернені установі, що надала ці кошти, перераховані підвідомчій або вищестоящій установі, перераховані до бюджету тощо).

У графі 8 "Отримано залишок" проставляються суми коштів минулих бюджетних років, отриманих установою у поточному бюджетному році (отримані від підвідомчої або вищестоящої установи тощо).

У графі 9 "Надійшло коштів з початку року" проставляються суми коштів, які надійшли на рахунки бюджетних установ як плата за послуги, що надаються бюджетними установами. Дані, наведені в цій графі, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6114 "Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету" Плану рахунків. Рядки за видами надходжень цієї графи заповнюються тільки у квартальному звіті.

У графі 10 "Касові видатки - всього" проставляються суми проведених з початку року касових видатків. Дані, наведені в цій графі, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7121 "Видатки спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 11 "Касові видатки - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" проставляються суми касових видатків спеціального фонду, що були проведені з початку року з метою погашення заборгованості загального фонду за відповідними кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету.

У графі 12 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" проставляються залишки коштів розпорядників бюджетних коштів на спеціальних реєстраційних рахунках на кінець звітного періоду по рядку "Надходження та використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами". Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на кінець звітного періоду на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3612 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків та дорівнювати різниці між сумами надходжень та сумами проведених касових видатків з урахуванням залишку коштів, що склався на початок року на відповідному рахунку, перерахованого залишку коштів та отриманого залишку (гр. 12 = гр. 6-гр. 7 + гр. 8 + гр. 9-гр. 10).

12.6. Частина 2.2.2 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків на підставі даних аналітичного обліку. При складанні квартальної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників коштів державного бюджету за формою N 4-2д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ".

У графі 4 "Затверджено на рік з урахуванням змін" проставляються суми річного розпису асигнувань спеціального фонду державного бюджету за коштами, отриманими за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, з урахуванням змін, внесених за поточний бюджетний період до дати звітності. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9216 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків. Рядки за видами надходжень цієї графи заповнюються тільки у квартальному звіті.

У графі 5 "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" проставляються суми бюджетних асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядників бюджетних коштів за коштами, отриманими за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ, з урахуванням змін, внесених за поточний бюджетний період до дати звітності. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9116 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків. Рядки за видами надходжень цієї графи заповнюються тільки у квартальному звіті.

У графі 6 "Залишок коштів на початок року" проставляються залишки коштів розпорядників бюджетних коштів на спеціальних реєстраційних рахунках на початок року по рядку "Надходження та використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ". Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на початок року на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3612 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 7 "Перераховано залишок, що склався на початок року" проставляються перераховані у звітному періоді суми залишку коштів на початок року, згідно із законодавством України (повернені установі, що надала ці кошти, перераховані до бюджету тощо).

Графа 8 "Отримано залишок" цієї частини не заповнюється.

У графі 9 "Надійшло коштів з початку року" проставляються суми коштів, які надійшли на рахунки бюджетних установ з інших джерел власних надходжень бюджетних установ. Дані, наведені в цій графі, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6114 "Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету" Плану рахунків. Рядки за видами надходжень цієї графи заповнюються тільки у квартальному звіті.

У графі 10 "Касові видатки - всього" проставляються суми проведених з початку року касових видатків. Дані, наведені в цій графі, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7121 "Видатки спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

Графа 11 "Касові видатки - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" цієї частини не заповнюється.

У графі 12 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" проставляються залишки коштів розпорядників бюджетних коштів на спеціальних реєстраційних рахунках на кінець звітного періоду по рядку "Надходження та використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ". Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на кінець звітного періоду на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3612 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків та дорівнювати різниці між сумами надходжень та сумами проведених касових видатків з урахуванням залишку коштів, що склався на початок року на відповідному рахунку та перерахованого залишку коштів (гр. 12 = гр. 6-гр. 7 + гр. 9-гр. 10).

12.7. Частина 2.2.3 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок інших надходжень спеціального фонду складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків на підставі даних аналітичного обліку. При складанні квартальної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників коштів державного бюджету за формами N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" та N 4-3д.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)".

У графі 4 "Затверджено на рік з урахуванням змін" проставляються суми річного розпису асигнувань спеціального фонду державного бюджету за коштами, що направляються на проведення спеціальних видатків, з урахуванням змін, внесених за поточний бюджетний період до дати звітності. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9216 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 5 "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" проставляються суми бюджетних асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядників бюджетних коштів за коштами, що направляються на проведення спеціальних видатків, з урахуванням змін, внесених за поточний бюджетний період до дати звітності. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9116 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

Дані граф 4 та 5 повинні бути тотожними (крім видатків за бюджетними програмами, за якими відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 N 228 "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ" кошториси не затверджуються).

У графі 6 "Залишок коштів на початок року" та графі 12 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" наводиться залишок невикористаних коштів спеціального фонду державного бюджету, які відповідно до законодавства можуть зберігатись на поточних рахунках в установах банків. Зазначені графи мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3524 "Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3526 "Рахунки для обліку операцій по загальнодержавних видатках за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3612 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків відповідно на початок року та на звітну дату.

У графі 7 "Перераховано залишок, що склався на початок року" проставляються перераховані у звітному періоді суми залишку коштів на початок року. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати аналогічним даним форми N 4-3д.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)".

Графа 8 "Отримано залишок" цієї частини не заповнюється.

У графі 9 "Надійшло коштів з початку року" проставляються суми коштів, отримані розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів на проведення спеціальних видатків. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками управлінського обліку 8112 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків" та 8412 "Розрахунки за асигнуваннями спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 10 "Касові видатки - всього" проставляються суми проведених з початку року касових видатків. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним на рахунках аналітичного обліку, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7121 "Видатки спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

Графа 11 "Касові видатки - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" цієї частини не заповнюється.

12.8. Частина 2.2.4 Видатки спеціального фонду бюджету, проведені за рахунок коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків на підставі даних аналітичного обліку. При складанні квартальної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників коштів державного бюджету за формою N 4-4д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів".

Графа 4 "Затверджено на рік з урахуванням змін" цієї частини не заповнюється.

У графі 5 "Бюджетні асигнування з урахуванням змін" проставляються суми бюджетних асигнувань спеціального фонду державного бюджету розпорядників бюджетних коштів за коштами, отриманими бюджетними установами як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів, з урахуванням змін, внесених за поточний бюджетний період до дати звітності. Дані в цій графі звіту наводяться на підставі даних обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9116 "Затверджені кошторисні призначення за коштами спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків. Рядок за видом надходження цієї графи заповнюється тільки у квартальному звіті.

У графі 6 "Залишок коштів на початок року" проставляються залишки коштів розпорядників бюджетних коштів на спеціальних реєстраційних рахунках на початок року по рядку "Надходження та використання коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів". Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на початок року на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 7 "Перераховано залишок, що склався на початок року" проставляються перераховані у звітному періоді суми залишку коштів на початок року, згідно із законодавством України (перераховані до місцевого бюджету, який надав ці кошти).

Графа 8 "Отримано залишок" цієї частини не заповнюється.

У графі 9 "Надійшло коштів з початку року" проставляються суми коштів, які надійшли на рахунки бюджетних установ як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів. Дані, наведені в цій графі, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 6114 "Власні кошти розпорядників коштів державного бюджету" Плану рахунків. Рядок за видом надходження цієї графи заповнюється тільки у квартальному звіті.

У графі 10 "Касові видатки - всього" проставляються суми проведених з початку року касових видатків. Дані, наведені в цій графі, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7121 "Видатки спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків.

Графа 11 "Касові видатки - в тому числі спрямовано на погашення заборгованості загального фонду" цієї частини не заповнюється.

У графі 12 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" проставляються залишки коштів розпорядників бюджетних коштів на спеціальних реєстраційних рахунках на кінець звітного періоду по рядку "Надходження та використання коштів, отриманих як субвенція з місцевого бюджету на виконання програм соціально-економічного та культурного розвитку регіонів". Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на кінець звітного періоду на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовим рахунком 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків та дорівнювати різниці між сумами надходжень та сумами проведених касових видатків з урахуванням залишку коштів, що склався на початок року на відповідному рахунку та перерахованого залишку коштів (гр. 12 = гр. 6-гр. 7 + гр. 9-гр. 10).

12.9. Розділ III Кредитування складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних звітів підрозділів 3.1 Надання кредитів та 3.2 Повернення кредитів.

У графі 4 "Надання кредитів - план з урахуванням змін" проставляються дані графи 8 "Всього - план з урахуванням змін" підрозділу 3.1. Надання кредитів.

У графі 5 "Надання кредитів - виконано" проставляються дані графи 9 "Всього - виконано" підрозділу 3.1 Надання кредитів.

У графі 6 "Повернення кредитів - план з урахуванням змін" проставляються дані графи 8 "Всього - план з урахуванням змін" підрозділу 3.2 Повернення кредитів.

У графі 7 "Повернення кредитів - виконано" проставляються дані графи 9 "Всього - виконано" підрозділу 3.2 Повернення кредитів.

У графі 8 "Кредитування - всього - план з урахуванням змін" проставляються суми даних графи 4 "Надання кредитів - план з урахуванням змін" та графи 6 "Повернення кредитів - план з урахуванням змін" цього розділу.

У графі 9 "Кредитування - всього - виконано" проставляються суми даних графи 5 "Надання кредитів - виконано" та графи 7 "Повернення кредитів - виконано" цього розділу.

12.10. Підрозділ 3.1 Надання кредитів складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних звітів частин 3.1.1 Надання кредитів з загального фонду державного бюджету та 3.1.2 Надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету.

У графі 4 "Загальний фонд - план з урахуванням змін" проставляються дані графи 4 "План з урахуванням змін" частини 3.1.1 Надання кредитів з загального фонду державного бюджету.

У графі 5 "Загальний фонд - виконано" проставляються дані графи 7 "Виконано" частини 3.1.1 Надання кредитів з загального фонду державного бюджету.

У графі 6 "Спеціальний фонд - план з урахуванням змін" проставляються дані графи 4 "План з урахуванням змін" частини 3.1.2 Надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету.

У графі 7 "Спеціальний фонд - виконано" проставляються дані графи 7 "Виконано" частини 3.1.2 Надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету.

У графі 8 "Всього - план з урахуванням змін" проставляються суми даних графи 4 "Загальний фонд - план з урахуванням змін" та графи 6 "Спеціальний фонд - план з урахуванням змін" цього підрозділу.

У графі 9 "Всього - виконано" проставляються суми даних графи 5 "Загальний фонд - виконано" та графи 7 "Спеціальний фонд - виконано" цього підрозділу.

12.11. Частина 3.1.1 Надання кредитів з загального фонду державного бюджету складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних аналітичного обліку. При складанні квартальної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників коштів державного бюджету за формою N 2д "Звіт про надходження та використання коштів загального фонду".

У графі 4 "План з урахуванням змін" проставляються суми планових показників надання кредитів з загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін, внесених за поточний бюджетний період до дати звітності. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9215 "Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 5 "Залишок коштів на початок року" та графі 8 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" не повинно бути залишків коштів на рахунках розпорядників та одержувачів бюджетних коштів відповідно на початок року та на кінець звітного періоду. Зазначені графи мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3521 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами загального фонду державного бюджету", 3523 "Рахунки одержувачів коштів за коштами загального фонду державного бюджету", 3611 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами загального фонду державного бюджету" Плану рахунків відповідно на початок року та на звітну дату.

У графі 6 "Надійшло коштів з початку року" проставляються суми коштів загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів для надання кредитів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками управлінського обліку 8111 "Кошти загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків" та 8411 "Розрахунки за асигнуваннями загального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 7 "Виконано" проставляються суми наданих з початку року кредитів з загального фонду державного бюджету. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати дебетовим залишкам на рахунках аналітичного обліку, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.

12.12. Частина 3.1.2 Надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних аналітичного обліку. При складанні квартальної звітності дані аналітичного обліку повинні бути попередньо звірені з даними звітів розпорядників коштів державного бюджету за формами N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" та N 4-3д.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)".

У графі 4 "План з урахуванням змін" проставляються суми планових показників надання кредитів з спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін, внесених за поточний бюджетний період до дати звітності. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9216 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 5 "Залишок коштів на початок року" та графі 8 "Залишок коштів на кінець звітного періоду" наводиться залишок невикористаних коштів спеціального фонду державного бюджету, які відповідно до законодавства можуть зберігатись на поточних рахунках в установах банків. Зазначені графи мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за балансовими рахунками 3522 "Реєстраційні рахунки розпорядників за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3524 "Рахунки одержувачів коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету", 3612 "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків, за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків відповідно на початок року та на звітну дату.

У графі 6 "Надійшло коштів з початку року" проставляються суми коштів спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками та одержувачами бюджетних коштів для надання кредитів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками управлінського обліку 8112 "Кошти спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету на здійснення видатків" та 8412 "Розрахунки за асигнуваннями спеціального фонду державного бюджету, отримані розпорядниками коштів державного бюджету" Плану рахунків.

У графі 7 "Виконано" проставляються суми наданих з початку року кредитів з спеціального фонду державного бюджету. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати дебетовим залишкам на рахунках аналітичного обліку, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.

12.13. Підрозділ 3.2 Повернення кредитів складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів класифікації кредитування бюджету на підставі даних аналітичного обліку. Дані цього підрозділу наводяться зі знаком мінус.

У графі 4 "Загальний фонд - план з урахуванням змін" проставляються суми планових показників повернення кредитів до загального фонду державного бюджету, з урахуванням змін, внесених за поточний бюджетний період до дати звіту. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9215 "Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 5 "Загальний фонд - виконано" проставляються суми повернутих до загального фонду державного бюджету кредитів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати кредитовим залишкам на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.

У графі 6 "Спеціальний фонд - план з урахуванням змін" проставляються суми планових показників повернення кредитів до спеціального фонду державного бюджету, з урахуванням змін, внесених за поточний бюджетний період до дати звіту. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9216 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 7 "Спеціальний фонд - виконано" проставляються суми повернутих до спеціального фонду державного бюджету кредитів. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати кредитовим залишкам на аналітичних рахунках, відкритих за рахунком бюджетного обліку 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.

У графі 8 "Всього - план з урахуванням змін" проставляються суми даних графи 4 "Загальний фонд - план з урахуванням змін" та графи 6 "Спеціальний фонд - план з урахуванням змін" цього підрозділу.

У графі 9 "Всього - виконано" проставляються суми даних графи 5 "Загальний фонд - виконано" та графи 7 "Спеціальний фонд - виконано" цього підрозділу.

13. Операції за загальним та спеціальним фондами державного бюджету розпорядників бюджетних коштів, проведені в натуральній формі або іноземній валюті, відображаються в бухгалтерському обліку виконання державного бюджету у національній валюті України до закінчення звітного періоду (місяця, кварталу) органами Державного казначейства України на підставі Довідки про надходження у натуральній формі або Довідки про операції в іноземній валюті за встановленим порядком.

Звітність складається з урахуванням зазначених операцій.

14. Звіт про бюджетну заборгованість (форма N 7 м(к)дб) ( додаток 3 до наказу) передбачає два розділи:

I. Дані про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету;

II. Інформація про заборгованість установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету за окремими програмами.

Звіт про бюджетну заборгованість складається окремо за загальним та спеціальним фондами державного бюджету на підставі звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету, попередньо звіреними з даними аналітичного обліку в частині зареєстрованих фінансових зобов'язань.

Суми заборгованості на початок року, повинні бути тотожні даним про заборгованість на кінець попереднього року. У разі наявності розбіжностей надається пояснення, з яких причин воно виникло.

По строку здачі квартального звіту місячний Звіт про бюджетну заборгованість не подається.

Структура звіту, за якою складається Звіт про бюджетну заборгованість наведена у додатку 3 до цієї Інструкції.

14.1. Розділ I Дані про наявність дебіторської та кредиторської заборгованості установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків та містить інформацію про заборгованість установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету, як за видатками, так і за нарахованими доходами, а також інформацію про суми зареєстрованих фінансових зобов'язань з початку року до дати звіту. Інформація наводиться на підставі звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету за формою N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

Рядок "Доходи" заповнюється за спеціальним фондом в частині власних надходжень тільки по графам 4 "Дебіторська заборгованість - на початок року", 5 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату - всього", 8 "Кредиторська заборгованість - на початок року - всього" та 9 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - всього".

У рядку "Видатки - всього" проставляється сума узагальненої заборгованості установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету, за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису або плану використання бюджетних коштів.

У графі 4 "Дебіторська заборгованість - на початок року" проставляються суми дебіторської заборгованості станом на 1 січня звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 4 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 5 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату - всього" проставляються суми дебіторської заборгованості на звітну дату, що виникла при виконанні кошторису за звітний період та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку станом на дату складання звіту. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 5 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 6 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату - прострочена" проставляються суми заборгованості з простроченим терміном із загальної суми дебіторської заборгованості на звітну дату. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 6 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму дебіторської заборгованості на звітну дату, наведену в графі 5 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату - всього" цього розділу.

У графі 7 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату - списана" проставляються суми дебіторської заборгованості, що була списана з початку року до дати звіту в установленому порядку. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 7 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму дебіторської заборгованості на початок року, наведену в графі 4 "Дебіторська заборгованість - на початок року" цього розділу. При складанні місячного звіту графа не заповнюється.

У графі 8 "Кредиторська заборгованість - на початок року - всього" проставляються суми кредиторської заборгованості станом на 1 січня звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 8 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 9 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - всього" проставляються суми кредиторської заборгованості, що виникла при виконанні кошторису за звітний період та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку на звітну дату. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 9 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 10 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості на звітну дату проставляються суми заборгованості, термін оплати якої прострочено. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 10 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості на звітну дату, наведену в графі 9 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - всього" цього розділу.

У графі 11 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - термін оплати якої не настав" із загальної суми кредиторської заборгованості на звітну дату проставляються суми заборгованості, термін оплати якої не настав. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 11 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості на звітну дату, наведену в графі 9 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - всього" цього розділу.

У графі 12 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - списана" проставляються суми кредиторської заборгованості, що були списані з початку року до дати звіту в установленому порядку. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 12 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості на початок року, наведену в графі 8 "Кредиторська заборгованість - на початок року - всього" цього розділу. При складанні місячного звіту графа не заповнюється.

У графі 13 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - всього" проставляються суми фінансових зобов'язань бюджетних установ, які зареєстровані в органах Державного казначейства України, та залишились непроплаченими станом на кінець звітного періоду. Дані, наведені в цій графі, мають відповідати даним на відповідних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9413 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету" та 9414 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків та бути попередньо звіреними з даними, наведеними в графі 13 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами".

У графі 14 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - з них кредиторська заборгованість" проставляється кредиторська заборгованість із суми зареєстрованих в органах Державного казначейства України фінансових зобов'язань бюджетних установ, які залишились непроплаченими станом на кінець звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 14 форми N 7д "Звіт про заборгованість за бюджетними коштами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості на звітну дату, наведену в графі 9 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату - всього" цього розділу.

14.2. Розділ II Інформація про заборгованість установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету за окремими програмами складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків та кредитування державного бюджету і містить інформацію про заборгованість установ та організацій, які отримують кошти державного бюджету за окремими програмами. Інформація наводиться на підставі звітів розпорядників та одержувачів коштів державного бюджету за формою N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

По рядках за кодами економічної класифікації видатків бюджету 1139, 1170 та 2200 проставляються суми заборгованості установи за звітний період, що виникли при виконанні видаткової частини кошторису за кодом програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету 5121040 "Накопичення (приріст) матеріальних цінностей державного матеріального резерву".

Операції з надання кредитів із загального фонду бюджету розпорядниками бюджетних коштів відображаються за загальним фондом. Суми дебіторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з позичальниками, які отримали кредити. Суми кредиторської заборгованості відображають заборгованість за розрахунками з бюджетом на суму отриманих коштів на надання кредитів із загального фонду бюджету.

Суми повернутих позичальниками кредитів, які надавалися із загального фонду бюджету відображаються як зменшення дебіторської заборгованості в сумі повернутих кредитів (тобто відображається різниця між сумою наданих кредитів та сумою повернутих кредитів), та як зменшення кредиторської заборгованості перед загальним фондом бюджету на суму коштів, перерахованих розпорядником бюджетних коштів до загального фонду бюджету

За сумами кредитів, наданих позичальникам із спеціального фонду бюджету (у разі рекредитування), відображається дебіторська заборгованість в сумі наданих кредитів, зменшена на суму повернених коштів позичальниками.

У графі 4 "Дебіторська заборгованість - на початок року" проставляються суми дебіторської заборгованості станом на 1 січня звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 4 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 5 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату" проставляються суми дебіторської заборгованості, що залишилась на обліку з минулих бюджетних років та виникла при виконанні кошторису за поточний бюджетний період до дати звіту. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 5 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 6 "Кредиторська заборгованість - на початок року" проставляються суми кредиторської заборгованості станом на 1 січня звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 6 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 7 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату" проставляються суми кредиторської заборгованості, що виникла при виконанні кошторису за поточний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку на звітну дату. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 7 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 8 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - всього" проставляються суми фінансових зобов'язань, що зареєстровані в обліку органів Державного казначейства України з початку року до дати звіту та залишились неоплаченими на звітну дату. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним обліку на окремих аналітичних рахунках, відкритих за рахунками позабалансового обліку 9413 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами загального фонду державного бюджету" та 9414 "Фінансові зобов'язання розпорядників бюджетних коштів за коштами спеціального фонду державного бюджету" Плану рахунків та бути попередньо звіреними з даними, наведеними в графі 8 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами".

У графі 9 "Зареєстровані фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - з них кредиторська заборгованість" проставляються суми кредиторської заборгованості із суми зареєстрованих фінансових зобов'язань на кінець звітного періоду. Дані, наведені в цій графі звіту, мають відповідати даним графи 9 форми N 7д.1 "Звіт про заборгованість за окремими програмами" та не перевищувати суму кредиторської заборгованості на звітну дату, наведену у графі 7 "Кредиторська заборгованість - на звітну дату" цього розділу.

15. Звіт про використання коштів з резервного фонду державного бюджету (додаток 4 до наказу) складається за кодами програмної класифікації видатків та кредитування державного бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків і кодів кредитування бюджету на підставі даних бухгалтерського обліку по загальному фонду державного бюджету та містить інформацію про проведені видатки за рахунок коштів резервного фонду.

У графі 4 "Затверджено Верховною Радою України на рік" проставляється сума резервного фонду, затверджена законом України про Державний бюджет України на відповідний рік за кодом економічної класифікації видатків 3000 "Нерозподілені видатки".

У графі 5 "Дата і номер постанови Кабінету Міністрів України" проставляються дата і номер постанови Кабінету Міністрів України, відповідно до якої виділяються кошти резервного фонду державного бюджету.

У графі 6 "Передбачено постановою" проставляються передбачені постановою суми коштів резервного фонду державного бюджету.

У графі 7 "План на рік з урахуванням змін" проставляються суми планових показників державного бюджету, з урахуванням змін, внесених за поточний бюджетний період до дати звітності.

У графі 8 "Відкрито асигнувань з початку року - всього" проставляються суми відкритих асигнувань резервного фонду державного бюджету.

У графі 9 "Відкрито асигнувань з початку року - у тому числі, на умовах повернення" проставляються суми відкритих асигнувань резервного фонду державного бюджету на умовах повернення.

У графі 10 "Касові видатки з початку року" проставляються суми проведених з початку року касових видатків.

У графі 11 "Залишок невикористаних відкритих асигнувань на кінець звітного періоду" проставляються суми залишку невикористаних відкритих асигнувань резервного фонду державного бюджету на кінець звітного періоду.

16. Довідка про повернення кредитів, наданих з державного бюджету (додаток 5 до наказу від 21.02.2007 N 50) складається по загальному та спеціальному фондах державного бюджету на підставі даних аналітичного обліку за коштами, що надійшли в рахунок повернення бюджетних кредитів. Довідка складається за структурою, наведеною у додатку 4 до цієї Інструкції.

У графі 3 "Загальний фонд - план на рік з урахуванням змін" - проставляються суми планових показників на рік з урахуванням змін по загальному фонду державного бюджету. Зазначена графа заповнюється на підставі даних обліку на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9215 "Затверджені бюджетні призначення по загальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 4 "Загальний фонд - надійшло з початку року" - проставляються суми повернутих з початку року позичок та кредитів до загального фонду державного бюджету. Зазначена графа повинна відповідати даним обліку, тобто кредитовому залишку за рахунком бюджетного обліку 7131 "Кредитування загального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.

У графі 5 "Спеціальний фонд - план на рік з урахуванням змін" - проставляються суми планових показників на рік з урахуванням змін по спеціальному фонду державного бюджету. Зазначена графа заповнюється на підставі даних обліку на відповідних аналітичних рахунках, відкритих за рахунком позабалансового обліку 9216 "Затверджені бюджетні призначення по спеціальному фонду державного бюджету, з урахуванням змін" Плану рахунків.

У графі 6 "Спеціальний фонд - надійшло з початку року" - проставляються суми повернутих позичок та кредитів з початку року до спеціального фонду державного бюджету. Зазначена графа повинна відповідати даним обліку, тобто кредитовому залишку за рахунком бюджетного обліку 7132 "Кредитування спеціального фонду державного бюджету за вирахуванням погашення" Плану рахунків.

17. Пояснювальна записка складається органами Державного казначейства України до квартального звіту та повинна розкривати інформацію, що містить додатковий аналіз статей звіту, потрібний для забезпечення її зрозумілості та доречності.

Пояснювальна записка повинна відповідати структурі звітності про виконання державного бюджету.

У преамбулі Пояснювальної записки зазначаються загальні відомості про орган Державного казначейства України: назва органу Державного казначейства України, кількість управлінь Державного казначейства України, які входять до його складу, базова чи транзитна область, кількість розпорядників та кількість одержувачів бюджетних коштів, які обслуговуються органом Державного казначейства України.

Пояснювальна записка складається із наступних розділів:

I. Доходи державного бюджету. У цьому розділі наводиться інформація про надходження до загального та спеціального фондів державного бюджету; перелік доходів, які складають найбільшу питому вагу у загальній сумі доходів; причини значного збільшення або зменшення доходів (за умови наявності таких випадків); інформація про випадки несвоєчасного виконання висновків податкових органів щодо повернення помилково та/або зайво сплачених до державного бюджету платежів.

II. Видатки державного бюджету. У цьому розділі наводиться інформація про видатки загального та спеціального фондів державного бюджету; загальні суми відкритих асигнувань, касових видатків та невикористаних асигнувань.

III. Кредитування. У цьому розділі наводиться інформація про надання та повернення кредитів, яка вважається необхідною для пояснення цього звіту.

IV. Бюджетна заборгованість. У цьому розділі наводиться інформація щодо:

а) заборгованості за загальним фондом державного бюджету:

- динаміка дебіторської та кредиторської заборгованості. Причини виникнення простроченої дебіторської та кредиторської заборгованості наводяться у Додатках 1 та 2 до Пояснювальної записки до квартального звіту;

- причини наявності простроченої кредиторської заборгованості за КЕКВ 1110, 1138 та 1160;

- прострочена кредиторська заборгованість станом на початок року та на звітну дату (Додаток 3 до Пояснювальної записки до квартального звіту);

- причини наявності незареєстрованих фінансових зобов'язань (кредиторської заборгованості) (суми вказуються у гривнях з копійками);

б) заборгованості за спеціальним фондом державного бюджету:

- динаміка дебіторської та кредиторської заборгованості;

- причини наявності простроченої кредиторської заборгованості за КЕКВ 1110, 1138 та 1160.

V. Заборгованість за окремими програмами. У цьому розділі наводиться перелік програм, за якими на балансових рахунках 151 групи у Сальдовому балансі рахунків наведена заборгованість, яка не відображена у інших формах звітності; інформація про причини, з яких вказана заборгованість не відображена. Інформація наводиться окремо за загальним та спеціальним фондами державного бюджету.

Також, у Пояснювальній записці зазначається інформація щодо:

- розшифровки окремих показників звітності. Пояснення невідповідності даних звітів та сум, відображених на рахунках бухгалтерського обліку, або інших обставин, за якими є необхідність надання пояснень;

- залишків коштів на рахунках, відкритих за балансовими рахунками 1223 "Рахунки Державного казначейства в установах банків для виплати готівкових коштів" та 1241 "Дебіторська заборгованість за операціями з готівкою" (зазначається до якого бюджету: державного чи місцевого відноситься сума залишку). Інформація наводиться у гривнях з копійками;

- залишків коштів на рахунках, відкритих за балансовими рахунками 361 групи "Рахунки розпорядників коштів державного бюджету, відкриті в установах банків": зазначається у якій валюті склався залишок: у національній чи іноземній. Якщо залишок склався у гривні - навести відповідні пояснення;

- кількості відмов у реєстрації зобов'язань (фінансових зобов'язань) та прийнятті платіжних документів та причини їх надання;

- кількості оформлених протоколів про бюджетне правопорушення та рішень про призупинення операцій з бюджетними коштами і причини їх оформлення.

Крім того, у Пояснювальній записці наводиться інформація, яка вважається необхідною для пояснення звіту або додаткового інформування Державного казначейства України за результатами складання звітності.

18. Державне казначейство України встановлює строки подання звітності Головним управлінням Державного казначейства України, з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне їх подання відповідно до Бюджетного кодексу України.

Головні управління Державного казначейства України встановлюють строки подання звітності своїм підвідомчим органам та бюджетним установам, організаціям та іншим одержувачам, яких вони обслуговують, з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне їх подання Державному казначейству України.

Управління Державного казначейства України встановлюють строки подання звітності бюджетним установам, організаціям та іншим одержувачам, яких вони обслуговують, з таким розрахунком, щоб забезпечити своєчасне подання звітів Головним управлінням Державного казначейства України.

Органам Державного казначейства України при встановленні термінів подання форм звітності розпорядникам та одержувачам бюджетних коштів необхідно враховувати вимоги постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 N 419 "Про затвердження порядку подання фінансової звітності".

19. Органи Державного казначейства України візують усі форми звітності розпорядників та одержувачів бюджетних коштів у частині відповідності даних, наведених у формах звітів, даним обліку органів Державного казначейства України. Звіти розпорядників та одержувачів бюджетних коштів візуються органом Державного казначейства України шляхом проставлення підпису, печатки або штампа на кожній сторінці всіх форм фінансового звіту. Віза органу Державного казначейства України засвідчує, що дані звітів розпорядників бюджетних коштів є тотожними даним обліку органів Державного казначейства України і підлягають консолідації.

Зведені звіти розпорядників бюджетних коштів, які вони подають до вищестоящих розпорядників бюджетних коштів, перевіряються на відповідність даним, зафіксованим у звітності органів Державного казначейства України та на відповідність даних на початок року показникам, зафіксованим у звітності органів Державного казначейства України за попередній період.

20. Органи Державного казначейства України консолідують звітність шляхом додавання показників ідентичних кодів.

Головні управління Державного казначейства України консолідують звітність шляхом упорядкованого додавання показників звітності підвідомчих установ до аналогічних показників своєї звітності.

21. Усі форми місячного звіту в установлені терміни подаються вищестоящому органу Державного казначейства України в електронному вигляді засобами електронного зв'язку.

Сальдовий баланс рахунків ( форма N 1-1) по строку складання місячного звіту в установлені терміни подається Державному казначейству України у паперовому вигляді та засобами електронного зв'язку.

Усі форми місячного та квартального звіту, підписані керівником та головним бухгалтером, зберігаються у паперовому вигляді в органах Державного казначейства України, які склали звіт.

Усі форми квартального звіту в установлені терміни подаються вищестоящому органу Державного казначейства України у паперовому вигляді та засобами електронного зв'язку.

Відповідальність за збереження звітів несе керівник органу Державного казначейства України.

Примітка.

Примітка.