- Правова система ipLex360
- Законодавство
- Модель
Модельный налоговый кодекс
для государств-участников СНГ
Принят
на двадцатом пленарном
заседании Межпарламентской
Ассамблеи
государств-участников СНГ
(Постановление N 20-9
от 7 декабря 2002 года)
СПЕЦИАЛЬНАЯ ЧАСТЬ
Глава 2. АКЦИЗЫ (АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ)
Статья 1. Акцизы (Акцизный налог)
Акциз (акцизный налог) (далее в настоящей главе - налог) - это налог, уплачиваемый за реализацию подакцизных товаров, производимых на таможенной территории страны или за ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию страны.
Статья 2. Налогоплательщики
Плательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщиками) признаются организации, индивидуальные предприниматели и иные лица, которые совершают операции, являющиеся объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой.
Статья 3. Особенности определения налогоплательщика
1. Налогоплательщики - участники договора о совместной деятельности (простого товарищества) несут солидарную ответственность по исполнению обязанности по уплате налога, исчисленного в соответствии с настоящей главой.
1) В целях настоящей главы устанавливается, что в качестве лица, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога, исчисленной по операциям, осуществляемым в рамках договора о совместной деятельности (простого товарищества) и признаваемым объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, признается лицо, ведущее дела договора о совместной деятельности (простого товарищества).
2) В случае, если ведение дел договора о совместной деятельности (простого товарищества) осуществляется совместно всеми участниками договора о совместной деятельности, участники договора о совместной деятельности (простого товарищества) самостоятельно определяют участника, исполняющего обязанности по исчислению и уплате всей суммы налога по операциям, осуществляемым в рамках договора о совместной деятельности (простого товарищества) и признаваемым объектами налогообложения в соответствии с настоящей главой.
Указанное лицо несет все права и исполняет все обязанности налогоплательщика, предусмотренные настоящим Кодексом в отношении указанной суммы налога.
Указанное лицо обязано не позднее дня осуществления первой операции, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой, встать на учет в качестве налогоплательщика, ведущего общие дела совместной деятельности (простого товарищества) независимо от постановки на учет в качестве налогоплательщика, ведущего собственную деятельность.
При полном и своевременном исполнении обязанности по уплате налога лицом, исполняющим обязанности по уплате налога в рамках договора о совместной деятельности (простого товарищества) в соответствии с настоящей статьей, обязанность по уплате налога остальными участниками договора о совместной деятельности считается исполненной.
Если, однако, участники договора о совместной деятельности (простого товарищества) самостоятельно не определяют участника, исполняющего обязанности по исчислению и уплате суммы налога по операциям, признаваемым объектами налогообложения, налогоплательщиком признается участник, реализующий подакцизный товар.
2. Обязательство по исчислению и уплате налога на подакцизные товары, производимые на таможенной территории страны по договорам, заключенным с лицами, получившими в установленном порядке государственную регистрацию в стране, и из предоставленного ими сырья, несут эти лица (заказчики).
3. Обязательство по исчислению и уплате налога за подакцизные товары, производимые на таможенной территории страны по договорам, заключенным с лицами, не получившими в установленном порядке государственную регистрацию в стране, и из предоставленного ими сырья, несут лица, производящие такие подакцизные товары.
4. В случае перехода к залогодержателю в установленном законодательством страны порядке права распоряжения товарами, переданными залогодержателю в качестве предмета залога, обязательство по уплате акцизного налога несет залогодатель, если последний в соответствии с настоящей главой считается налогоплательщиком.
Статья 4. Подакцизные товары
Подакцизными товарами признаются:
1) этиловый спирт,
2) спиртные напитки,
3) виноградные и прочие вина, виноматериалы,
4) пиво,
5) табачная продукция,
6) автомобильный бензин,
7) дизельное топливо,
8) моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей.
Законодательством страны конкретный перечень подакцизных товаров может быть изменен.
Статья 5. Объект налогообложения
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
1) реализация подакцизных товаров на таможенной территории страны лицами, являющимися производителями этих товаров (включая производящих бутылирование и иную фасовку), с учетом особенностей, предусмотренных статьей 3 настоящей главы;
2) ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию страны в таможенном режиме "выпуск для свободного обращения".
Статья 6. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
1. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие операции:
1) вывоз подакцизных товаров с таможенной территории страны, если имеются документы, установленные пунктом 2 статьи 18 настоящей главы;
2) отчуждение в установленном законодательством порядке конфискованных, переданных государству бесхозных и перешедших государству по праву наследования подакцизных товаров;
3) ввоз физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, подакцизных товаров на таможенную территорию страны, количество или таможенная стоимость которых не превышает размеры, разрешенные для беспошлинного ввоза в соответствии с таможенным законодательством страны.
2. Перечисленные в пункте 1 настоящей статьи операции не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) только при ведении и наличии раздельного учета операций по производству и реализации (передаче) подакцизных товаров.
3. Законодательством страны могут предусматриваться льготы и компенсации по уплате налога.
Статья 7. Особенности налогообложения подакцизных товаров, перемещаемых через таможенную границу страны при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления
1. В случае, если в соответствии с международным договором страны с иным государством отменяются таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу страны товаров, налогообложение ввозимых на таможенную территорию страны подакцизных товаров, происходящих из этого государства или выпущенных в свободное обращение на таможенной территории страны, производится в порядке, определяемом законодательством страны.
2. При вывозе подакцизных товаров с таможенной территории страны на таможенную территорию иных государств, указанных в пункте 1 настоящей статьи, порядок подтверждения права на освобождение от уплаты налога устанавливается в соответствии с национальным законодательством страны, в том числе на основе двусторонних соглашений с иными государствами.
Статья 8. Налоговая база
1. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров, в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок, определяется:
1) как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены специфические налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);
2) как стоимость реализации этих товаров (без налога на добавленную стоимость и акциза) - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки.
2. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию страны налоговая база определяется:
1) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены специфические налоговые ставки, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
2) по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, - как таможенная стоимость товаров, определяемая в соответствии с таможенным законодательством страны.
3. При исчислении акцизного налога с применением смешанных ставок налога налоговой базой считается база, определяемая в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи.
Статья 9. Особенности определения налоговой базы
1. По подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, при их реализации на безвозмездной основе, а также при отчуждении (обмене) их в обмен на имущество (включая товары), услуги, работы и имущественные права, налоговая база определяется как стоимость переданных подакцизных товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, без учета акциза и налога на добавленную стоимость.
2. Если налогоплательщик ведет раздельный учет операций по производству и реализации (передаче, признаваемой объектом налогообложения в соответствии с настоящей главой) подакцизных товаров, операции по реализации которых облагаются налогом по разным налоговым ставкам, налоговые базы определяются отдельно по каждой налогооблагаемой операции.
................Перейти до повного тексту