Тлумачення КТМФЗ 19. Погашення фінансових зобов"язань інструментами власного капіталу

ТЛУМАЧЕННЯ КТМФЗ 19

Погашення фінансових зобов'язань інструментами власного капіталу

( Текст Міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФЗ), включаючи Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку (МСБО) та Тлумачення (КТМФЗ, ПКТ), виданий Радою з Міжнародних стандартів бухгалтерського обліку зі змінами станом на 1 січня 2012 року. ) ( Текст міжнародного стандарту в актуальному стані див. на сайті Міністерства фінансів України http://www.minfin.gov.ua/ )

Посилання

• "Концептуальна основа підготовки та подання фінансової звітності"*;

• МСФЗ 2 "Платіж на основі акцій" ;

• МСФЗ 3 "Об'єднання бізнесу" ;

• МСФЗ 9 "Фінансові інструменти" (виданий у жовтні 2010 р.);

• МСБО 1 "Подання фінансової звітності" ;

• МСБО 8 "Облікові політики, зміни в облікових оцінках та помилки" ;

• МСБО 32 "Фінансові інструменти: подання"

__________

* У вересні 2010 р. РМСБО замінила "Концептуальну основу" на "Концептуальну основу фінансової звітності" .

Загальна інформація

1 Боржник і кредитор можуть домовитися про перегляд умов фінансового зобов'язання, внаслідок чого боржник погашає зобов'язання повністю або частково, надаючи кредиторові інструменти власного капіталу. Такі операції іноді називають "обміном боргу на власний капітал". КТМФЗ отримав прохання надати настанови щодо обліку таких операцій.

Сфера застосування

2 Це Тлумачення розглядає облік суб'єктом господарювання, коли сторони домовились про перегляд умов фінансового зобов'язання, внаслідок чого суб'єкт господарювання випускає інструменти власного капіталу для кредитора цього суб'єкта господарювання для погашення всього або частини фінансового зобов'язання. Воно не розглядає облік таких операцій кредитором.

3 Суб'єкт господарювання не застосовує цього Тлумачення до операцій у ситуаціях, коли

а) кредитор є також прямим або непрямим акціонером і діє у своїх повноваженнях прямого чи непрямого чинного акціонера;

б) кредитор і суб'єкт господарювання контролюються однією стороною чи сторонами до і після операції, і сутність операції включає розподіл власного капіталу або його внесок до суб'єкта господарювання;

в) погашення фінансового зобов'язання випуском часток власного капіталу відбувається у відповідності з початковими умовами фінансового зобов'язання.

Питання

4 Це Тлумачення розглядає такі питання:

а) Чи є інструменти власного капіталу суб'єкта господарювання, випущені для погашення усього або частини фінансового зобов'язання, "сплаченою компенсацією" відповідно до параграфа 3.3.3 МСФЗ 9?

б) Як суб'єкт господарювання має оцінювати інструменти власного капіталу, випущені для погашення такого фінансового зобов'язання, при первісному визнанні?

в) Як суб'єкт господарювання має обліковувати будь-які різниці між балансовою вартістю погашеного фінансового зобов'язання та первісною оцінкою випущених інструментів власного капіталу?

................

Перейти до повного тексту