Верховна Рада України

I. Внести до Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" (Відомості Верховної Ради України, 1997 р., 27, ст.181, N 47, ст.294) такі зміни:

1. У статті 1:

1) у абзаці першому пункту 1.10 слова "платіж, який здійснюється" замінити словами "доход, який сплачується (нараховується)";

2) абзац третій пункту 1.12 після слів "у розстрочку" доповнити словами "фізичним особам, які не є платниками цього податку";

3) у пункті 1.13 слова "Кабінетом Міністрів України" замінити словами "державним органом, визначеним законом";

4) пункт 1.17 викласти у такій редакції:

"1.17. Постійне представництво нерезидента в Україні (далі-постійне представництво) - постійне місце діяльності, через яке повністю або частково здійснюється господарська діяльність нерезидента на території України. До постійних представництв, зокрема, відносяться: місце управління, філіал, офіс, завод, фабрика, майстерня, шахта, нафтова чи газова свердловина, кар'єр або інше місце розвідки чи видобутку корисних копалин. З метою оподаткування до постійних представництв прирівнюються резиденти, які мають повноваження діяти від імені нерезидента, що тягне за собою виникнення у нерезидента цивільних прав та обов'язків (укладати договори (контракти) від імені нерезидента; утримувати (зберігати) запаси товарів, що належать нерезиденту, із складу яких здійснюється поставка товару від імені нерезидента, крім резидентів, що мають статус складу митниці). Резиденти, що з метою оподаткування прирівнюються до постійних представництв, не підлягають додатковій реєстрації в податкових органах як платники податку";

5) у абзаці другому підпункту 1.18.2 пункту 1.18 перше речення виключити;

6) у пункті 1.20 :

у абзаці першому слово "реалізації" замінити словом "продажу";

у абзаці другому слова "внутрішньої реалізації" виключити;

абзац четвертий викласти у такій редакції:

"Звичайна процентна ставка за депозит - процентна ставка, що встановлюється в залежності від строків та розміру депозиту за рішенням платника податку, яке має бути оприлюдненим та встановлювати однакові правила щодо укладення депозитного договору з будь-якими категоріями осіб з урахуванням обмежень, установлених законом. Порядок оприлюднення інформації щодо умов укладення депозитного договору визначається для банківських установ Національним банком України, для небанківських фінансових установ - державним органом, визначеним законом";

7) у абзаці третьому підпункту 1.28.2 пункту 1.28 слово "біржовому" замінити словом "фондовому";

8) пункт 1.29 доповнити реченням такого змісту: "Визначені у цьому Законі: податок на дивіденди, репатріацію доходів, виплату виграшів, доходи від страхової діяльності, інші податки, які утримуються при виплаті доходів (прибутків), є видами податку на прибуток і не вважаються нововведеними податками";

9) доповнити статтю пунктами 1.31 та 1.32 такого змісту:

"1.31. Продаж товарів - будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію, незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів.

Не вважаються продажем операції з надання товарів у межах договорів комісії, схову (відповідального зберігання), доручення, інших цивільно-правових договорів, які не передбачають передачу прав власності на такі товари.

Продаж результатів робіт (послуг) - будь-які операції цивільно-правового характеру з надання результатів робіт (послуг), з надання права на користування або на розпоряджання товарами, у тому числі нематеріальними активами та іншими ніж товари, об'єктами власності за компенсацію, а також операції з безоплатного надання результатів робіт (послуг). Продаж результатів робіт (послуг) включає, зокрема, надання права на користування товарами у межах договорів лізингу (оренди), продаж, передачу права на підставі авторських або ліцензійних договорів, а також інші способи передачі об'єктів авторського права, патентів, знаків для товарів і послуг, інших об'єктів права інтелектуальної, в тому числі промислової, власності.

1.32. Господарська діяльність - будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності є регулярною, постійною та суттєвою. Під безпосередньою участю слід розуміти зазначену діяльність особи через свої постійні представництва, філіали, відділення, інші відокремлені підрозділи, а також через довірену особу, агента або будь-яку іншу особу, яка діє від імені та на користь першої особи".

2. У статті 2:

1) підпункт 2.1.3 пункту 2.1 викласти в такій редакції:

"2.1.3. Філії, відділення та інші відокремлені підрозділи платників податку (далі - філії), зазначених у підпункті 2.1.1 цього пункту, що не мають статусу юридичної особи, розташовані на території іншої, ніж такий платник податку, територіальної громади.

Платник податку, який має такі філії, може прийняти рішення щодо сплати консолідованого податку та сплачувати податок до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій, а також до бюджету територіальної громади за своїм місцезнаходженням, визначений згідно з нормами цього Закону та зменшений на суму податку, сплаченого до бюджетів територіальних громад за місцезнаходженням філій.

Сума податку на прибуток філій за відповідний звітний (податковий) період визначається розрахунково виходячи із загальної суми податку, нарахованого платником податку, розподіленого пропорційно питомій вазі суми валових витрат філій та амортизаційних відрахувань, нарахованих по основних фондах такого платника податку, які розташовані за місцезнаходженням філії, у загальній сумі валових витрат та амортизаційних відрахувань цього платника податку.

Вибір порядку сплати податку на прибуток, визначеному цим підпунктом, здійснюється платником податку самостійно до початку звітного року, про що повідомляються податкові органи за місцезнаходженням такого платника податку та його філій. Зміна порядку сплати податку протягом звітного року не дозволяється. При цьому філії надають податковому органу за своїм місцезнаходженням розрахунок податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку у порядку, визначеному цим підпунктом.

Відповідальність за своєчасне та повне внесення сум податку до бюджету територіальної громади за місцезнаходженням філії несе платник податку, у складі якого знаходиться така філія";

2) пункти 2.5 та 2.6 замінити пунктом 2.5 такого змісту:

"2.5. Постійне представництво до початку своєї господарської діяльності стає на облік в податковому органі за своїм місцезнаходженням у порядку, встановленому центральним податковим органом України. Постійне представництво, яке розпочало свою господарську діяльність до реєстрації у податковому органі, вважається таким, що ухиляється від оподаткування, а одержані ним прибутки вважаються прихованими від оподаткування".

3. У статті 4:

1) у абзаці другому підпункту 4.1.6 пункту 4.1 слова "наданих платником" замінити словами "наданих платнику";

2) у пункті 4.2:

абзац перший викласти в такій редакції:

"Не включаються до складу валового доходу";

у підпункті 4.2.1 слова "а також суми податків з доходів фізичних осіб, які відраховуються з виплат таких доходів та вносяться до бюджету в порядку, встановленому законом України про оподаткування доходів фізичних осіб" виключити;

підпункт 4.2.3 після слів "(арбітражного суду)" доповнити словами "або внаслідок задоволення претензій у порядку, встановленому законодавством";

підпункт 4.2.4 доповнити словами "якщо такі суми не були включені до складу валових витрат";

3) у пункті 4.3 слова "та зменшений у порядку, передбаченому пунктом 4.2 цієї статті" замінити словами "без врахування доходів, зазначених у пункті 4.2 цієї статті".

4. У статті 5:

1) у пункті 5.2:

у підпункті 5.2.2 слова "оподатковуваного прибутку" замінити словами "оподаткованого прибутку попереднього";

у підпункті 5.2.3 слова "оподатковуваного прибутку" замінити словами "оподаткованого прибутку попереднього звітного періоду";

підпункт 5.2.8 після слів "Суми безнадійної заборгованості" доповнити словами "в частині, що не була віднесена до валових витрат";

2) у пункті 5.3:

підпункт 5.3.2 після слів "пов'язані з видобутком корисних копалин" доповнити словами "а також з придбанням нематеріальних активів, які підлягають амортизації";

підпункт 5.3.3 доповнити абзацом третім такого змісту:

"У разі якщо платник податку на прибуток, зареєстрований як платник податку на додану вартість, одночасно здійснює операції з продажу товарів (робіт, послуг), що оподатковуються податком на додану вартість та звільнені від оподаткування, або не є об'єктом оподаткування таким податком, податок на додану вартість, сплачений у складі витрат на придбання товарів (робіт, послуг), які відносяться до складу валових витрат, та основних фондів і нематеріальних активів, що підлягають амортизації, включається відповідно до валових витрат або балансова вартість відповідної групи основних фондів збільшується на суму, що не включена до складу податкового кредиту такого платника податку згідно із Законом України "Про податок на додану вартість";

підпункт 5.3.6 доповнити абзацом другим такого змісту:

"Під терміном "холдингові компанії" слід розуміти юридичних осіб, які є власниками інших юридичних осіб або здійснюють контроль над такими юридичними особами як пов'язані особи, відповідно до пункту 1.26 цього Закону";

у підпункті 5.3.7 слова "Здійснення прямих інвестицій, включаючи" виключити;

3) у пункті 5.4:

абзац другий підпункту 5.4.2 викласти в такій редакції:

"Витрати на придбання літератури для інформаційного забезпечення господарської діяльності платника податку, у тому числі з питань законодавства, і передплату спеціалізованих періодичних видань, а також на проведення аудиту згідно з чинним законодавством, включаючи проведення добровільного аудиту за рішенням платника податку";

абзац четвертий підпункту 5.4.2 виключити;

в абзаці першому підпункту 5.4.3 слова "товарів, реалізованих" та слова "товарів, що були реалізовані" замінити відповідно словами "товарів, проданих" та словами "товарів, що були продані";

в абзаці другому підпункту 5.4.4 слова "прибутку, що підлягає оподаткуванню платника податку за звітний період" замінити словами "оподаткованого прибутку платника податку за попередній звітний (податковий) квартал";

підпункт 5.4.7 після слів "державної реєстрації" доповнити словами "зокрема, в органах місцевого самоврядування, їх виконавчих органах";

підпункт 5.4.7 доповнити реченням такого змісту: "Витрати на придбання ліцензій та інших спеціальних дозволів на право здійснення за межами України вилову риби та морепродуктів, а також надання транспортних послуг";

абзац перший підпункту 5.4.8 після слова "страхування" доповнити словами "витрат на усний та письмовий переклади";

підпункт 5.4.8 після абзацу сьомого доповнити абзацами восьмим - одинадцятим такого змісту:

"Кабінетом Міністрів України окремо визначаються граничні норми добових для відряджених членів екіпажів суден (інших транспортних засобів) або суми, що направляються на харчування таких членів екіпажів замість добових, у разі, якщо такі судна (інші транспортні засоби):

здійснюють комерційну, промислову, науково-пошукову чи риболовецьку діяльність за межами територіального моря (вод) України;

виконують міжнародні рейси для здійснення навігаційної діяльності чи перевезення пасажирів або вантажів за плату за межами повітряного або митного кордонів України;

використовуються для аварійно-рятувальних та пошуково-рятувальних робіт за межами митного кордону або територіального моря (вод) України".

У зв'язку з цим абзаци восьмий - чотирнадцятий вважати відповідно абзацами дванадцятим - вісімнадцятим;

підпункт 5.4.9 доповнити абзацом дев'ятим такого змісту:

"дитячих таборів відпочинку за умови, що вони не здаються в оренду, не використовуються для надання платних послуг або іншої комерційної діяльності";

абзаци третій та четвертий підпункту 5.4.10 викласти в такій редакції:

"легкових автомобілів, побутових літальних апаратів, моторних човнів, катерів і яхт, призначених для відпочинку, що належать платникам податку, основною діяльністю яких є надання платних послуг з транспортного чи туристичного обслуговування сторонніх громадян або організацій, а також якщо ці засоби належать спортивним організаціям і використовуються як спортивне знаряддя.

Не включаються до складу валових витрат витрати платника податку (крім витрат на оплату праці) на утримання і експлуатацію приміщень житлового фонду (крім житлового фонду, визначеного у підпункті 5.4.9 цієї статті), побутових літальних апаратів, моторних човнів, катерів і яхт, призначених для відпочинку, що використовуються з іншими цілями, ніж зазначені у цьому підпункті, або іншими платниками податку, ніж зазначені у цьому підпункті; витрати на пально-мастильні матеріали, витрати, пов'язані з технічним обслуговуванням, стоянкою та паркуванням легкових автомобілів";

4) у підпункті 5.5.2 пункту 5.5 слова "віднесення витрат на" замінити словами "віднесення до складу валових витрат витрат на ";

5) підпункт 5.6.3 пункту 5.6 виключити;

6) у пункті 5.9:

перше речення абзацу першого викласти в такій редакції:

"Платник податку веде облік приросту (убутку) балансової вартості покупних товарів (крім активів, що підлягають амортизації, цінних паперів та деривативів), матеріалів, сировини, комплектуючих виробів та напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції";

доповнити пункт абзацом четвертим такого змісту:

"Облік приросту (убутку) балансової вартості покупних товарів (крім активів, що підлягають амортизації, цінних паперів та деривативів), матеріалів, сировини, комплектуючих виробів та напівфабрикатів на складах, у незавершеному виробництві та залишках готової продукції енергогенеруючих підприємств, підприємств по виробництву бромзаліза та брому, а також підприємств з первинної переробки продукції рослинництва ведеться за наслідками звітного (податкового) року в порядку та за переліком зазначених товарів, матеріалів, сировини, комплектуючих виробів та напівфабрикатів, що встановлюються Кабінетом Міністрів України".

5. Пункти 6.1 та 6.2 статті 6 викласти в такій редакції:

"6.1. Якщо об'єкт оподаткування платника податку з числа резидентів за результатами звітного (податкового) кварталу має від'ємне значення (з урахуванням суми амортизаційних відрахувань), дозволяється відповідне зменшення об'єкта оподаткування наступного звітного (податкового) кварталу, а також кожного з наступних двадцяти звітних (податкових) кварталів до повного погашення такого від'ємного значення об'єкта оподаткування.

6.2. У разі коли від'ємне значення об'єкта оподаткування не погашається платником податку за рахунок отриманих ним валових доходів у порядку, визначеному у пункті 6.1 цієї статті, об'єкт оподаткування наступних звітних (податкових) кварталів не зменшується на непогашену суму від'ємного значення об'єкта оподаткування".

6. У статті 7:

1) підпункт 7.1.2 пункту 7.1 після слів "Платник податку" доповнити словом "щоквартально", а слова "разом із розрахунком податку на" замінити словами "разом із податковою декларацією про";

2) підпункт 7.2.1 пункту 7.2 після слів "крім страхування" доповнити словом "ризиків", а слово "накопичених" замінити словами "за винятком суми валових внесків, переданих в перестрахування, отриманих (нарахованих)";

3) у підпункті 7.3.8 пункту 7.3:

у абзаці першому слово "окремий" замінити словом "відмінний";

у абзаці третьому слово "сплачених" замінити словом "одержаних";

4) підпункт 7.10.11 пункту 7.10 викласти у такій редакції:

"7.10.11. У разі якщо об'єкт довгострокового контракту відноситься до основних фондів замовника, замовник у порядку, визначеному у статті 8 цього Закону, збільшує балансову вартість відповідної групи основних фондів на суму коштів, матеріальних або нематеріальних активів, що підлягають амортизації, які надані виконавцю у вигляді авансів (передоплати) або вартості об'єкта довгострокового договору (контракту) чи його частини, що передані на баланс замовника.

У разі якщо об'єкт довгострокового договору (контракту) не відноситься до складу основних фондів замовника, замовник збільшує валові витрати звітного періоду на суму коштів, матеріальних або нематеріальних активів, наданих виконавцю у вигляді авансів (передоплати) або вартості об'єкта довгострокового договору (контракту) чи його частини, переданих на баланс замовника у такому звітному періоді";

5) у пункті 7.11:

абзац "б" підпункту 7.11.1 доповнити словами "та політичними партіями";

абзац "д" підпункту 7.11.1 після слів "юридичних осіб" доповнити словами "житлово-будівельними кооперативами";

у абзаці другому підпункту 7.11.6 після слова "засновників" доповнити словами "та членів";

абзац другий підпункту 7.11.8 замінити абзацами другим - четвертим такого змісту:

"Доходи неприбуткових організацій, визначених у абзаці "а" підпункту 7.11.1, у тому числі доходи закладів і установ освіти, науки, культури, охорони здоров'я, а також архівних установ, які утримуються за рахунок бюджету, зараховуються до складу кошторисів (на спеціальний рахунок) на утримання таких неприбуткових організацій і використовуються виключно на фінансування видатків такого кошторису (включаючи фінансування виробничої діяльності згідно з їх статутами), розрахованого та затвердженого у порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.

У разі коли за наслідками звітного (податкового) року доходи кошторису на утримання зазначених організацій перевищують суму визначених кошторисом витрат, сума перевищення враховується у складі кошторису наступного року.

При цьому з суми перевищення доходів над витратами зазначених неприбуткових організацій податок на прибуток, передбачений у пункті 10.1 статті 10 цього Закону, не сплачується".

У зв'язку з цим абзаци третій і четвертий вважати відповідно абзацами п'ятим і шостим;

підпункт 7.11.9 викласти у такій редакції:

"7.11.9. У разі коли доходи неприбуткових організацій, отримані протягом звітного (податкового) року з джерел, визначених відповідними підпунктами 7.11.2 - 7.11.7, на кінець першого кварталу наступного за звітним року перевищують 25 відсотків загальних валових доходів, отриманих протягом такого звітного (податкового) року, така неприбуткова організація зобов'язана сплатити податок з нерозподіленої суми прибутку за ставкою 30 відсотків до суми такого перевищення. Внесення до бюджету зазначеного податку здійснюється за результатами першого кварталу наступного за звітним року у строки, встановлені для інших платників податку.

Незалежно від положень абзацу першого цього підпункту, у разі коли неприбуткова організація отримує доход з джерел, інших ніж визначені відповідними підпунктами 7.11.2 - 7.11.7 цього пункту, така неприбуткова організація зобов'язана сплатити податок на прибуток, який визначається як сума доходів, отриманих з таких інших джерел, зменшена на суму витрат, пов'язаних із отриманням таких доходів, але не вище суми таких доходів.

При підрахунку суми перевищення доходів над витратами згідно із абзацом першим цього підпункту, а також при визначенні сум оподатковуваного прибутку згідно із абзацом другим цього підпункту сума амортизаційних відрахувань не враховується";

абзац третій підпункту 7.11.13 доповнити реченням такого змісту: "До основної діяльності не включаються будь-які операції з продажу товарів (робіт, послуг) неприбутковими організаціями, визначеними абзацами "в" і "г" підпункту 7.11.1, особам, іншим ніж засновники, учасники або члени (їх уповноважені особи) таких неприбуткових організацій".

7. У статті 8:

1) у пункті 8.1:

абзац п'ятий підпункту 8.1.2 виключити;

абзац четвертий підпункту 8.1.3 викласти в такій редакції:

"придбання основних фондів або нематеріальних активів з метою їх подальшого продажу іншим особам чи їх використання як комплектуючих (складових частин) інших основних фондів, призначених для подальшого продажу іншим особам";

абзац п'ятий підпункту 8.1.4 замінити абзацами п'ятим - десятим такого змісту:

"витрати на придбання, ремонт, реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих фондів.

Під терміном "невиробничі фонди" слід розуміти капітальні активи, які не використовуються у господарській діяльності платника податку. До таких невиробничих фондів відносяться:

капітальні активи (або їх структурні компоненти), які підпадають під визначення групи 1 основних фондів згідно із підпунктом 8.2.2 цієї статті, включаючи орендовані;

капітальні активи, які підпадають під визначення груп 2 і 3 основних фондів згідно із підпунктом 8.2.2 цієї статті, які є невід'ємною частиною, розміщені або використовуються для забезпечення діяльності невиробничих фондів, що підпадають під визначення групи 1 основних фондів або вилучені з місця ведення господарської діяльності платника податку та передані у безоплатне користування особам, які не є платниками цього податку.

Порядок бухгалтерського обліку вартості невиробничих фондів установлюється Міністерством фінансів України. Такий бухгалтерський облік ведеться окремо від податкового обліку та не впливає на податкові зобов'язання платника податку.

До валових доходів платника податку у разі продажу невиробничих фондів включаються доходи, отримані (нараховані) від продажу, а до валових витрат - сума витрат, пов'язаних із придбанням (виготовленням) таких невиробничих фондів (без врахування зносу) та їх поліпшенням";

2) в абзаці другому підпункту 8.3.3 пункту 8.3 цифри "110" замінити цифрами "10";

3) підпункт 8.4.7 пункту 8.4 доповнити реченням такого змісту: "Норми цього підпункту не застосовуються при визначенні платником податку амортизаційних відрахувань на суму поліпшень основних фондів, одержаних в оперативний лізинг (оренду)";

4) у пункті 8.6:

підпункт 8.6.1 викласти в такій редакції:

"8.6.1. Норми амортизації встановлюються у відсотках до балансової вартості кожної з груп основних фондів на початок звітного (податкового) періоду в такому розмірі (в розрахунку на календарний квартал):

група 1 - 1,25 відсотка;

група 2 - 6,25 відсотка;

група 3 - 3,75 відсотка";

абзац перший підпункту 8.6.2 після слів "такими нормами" доповнити словами "(у розрахунку на календарний рік)";

абзац дев'ятий підпункту 8.6.2 після слів "(регулюються) державою" доповнити словами "або платниками податку, які визнані такими, що займають монопольне становище на ринку, відповідно до закону";

5) доповнити статтю новим пунктом 8.8 такого змісту:

"8.8. Амортизація витрат на поліпшення основних фондів, одержаних в оперативний лізинг (оренду)

8.8.1. У разі коли договір оперативного лізингу (оренди) зобов'язує або дозволяє орендарю здійснювати поліпшення об'єкта оперативного лізингу (оренди), орендар може збільшити (створити) балансову вартість відповідної групи основних фондів на вартість фактично проведених поліпшень такого об'єкта. При цьому орендарем не враховується балансова вартість об'єкта оперативного лізингу (оренди) за винятком вартості фактично проведених його поліпшень при застосуванні пункту 8.7 цього Закону".

8. У абзаці восьмому пункту 9.4 статті 9 цифри "110" замінити цифрами "10".

9. У статті 10:

1) пункт 10.2 викласти у такій редакції:

"10.2. Оподаткування доходів від грального бізнесу

10.2.1. Платник податку, який здійснює виплату виграшів у лотерею або інші види ігор чи розиграшів, які передбачають придбання особою права на участь у таких іграх чи розиграшах до їх проведення, зобов'язаний утримувати та вносити до бюджету 30 відсотків суми таких виграшів.

10.2.2. Незалежно від положень підпункту 10.2.1 цього пункту будь-яка особа, яка здійснює виплату особі у зв'язку із виграшем у казино, бінго, інші ігри у гральних місцях (домах), зобов'язана утримувати та вносити до бюджету 30 відсотків суми прибутку такої особи, який визначається як різниця між її доходами, отриманими у вигляді виграшів за відповідний робочий день, та витратами, понесеними такою фізичною особою протягом такого робочого дня, пов'язаними з таким виграшем, але не більше суми такого виграшу.