Платниками прибуткового податку в Україні є громадяни України, СРСР, іноземні громадяни та особи без громадянства (надалі іменуються "громадяни") як ті, що мають, так і ті, що не мають постійного місця проживання в Україні.

До громадян, які з метою оподаткування розглядаються як такі, що мають постійне місце проживання в Україні, належать громадяни, які перебувають в Україні більше 183 днів у календарному році.

Об'єктом оподаткування у громадян, які мають постійне місце проживання в Україні, є доходи в грошовій або натуральній формі, одержані як на території України, її континентальному шельфі та у виключній (морській) економічній зоні, так і за межами України.

Доходи громадян, які не мають постійного місця проживання в Україні, підлягають оподаткуванню, якщо ці доходи одержано з джерел в Україні.

Сплата податку з доходів, одержаних в іноземній валюті, провадиться за бажанням платника в грошовій одиниці, що діє в Україні, або в іноземній валюті, яка купується Національним банком України. Доходи в іноземній валюті при цьому перераховуються в грошову одиницю за комерційним курсом Національного банку України на дату обчислення податку.

1. До оподатковуваного доходу не включаються:

а) допомога по державному соціальному страхуванню і державному соціальному забезпеченню, крім допомоги по тимчасовій непрацездатності (в тому числі допомога по догляду за хворою дитиною), а також інші види допомоги в грошовій і натуральній формі, яка подається громадянам з благодійних фондів, Союзу товариств Червоного Хреста і Червоного Півмісяця СРСР, всесоюзних добровільних товариств "Союз Чорнобиль", "Союз робітників Чорнобиля", Союзу воїнів-інтернаціоналістів України та екологічних фондів;

б) суми одержуваних аліментів;

в) стипендії та премії студентів вищих навчальних закладів і учнів професійних навчально-виховних закладів, які призначаються їм цими навчальними закладами, а також стипендії, що встановлюються з коштів фондів, вказаних у підпункті "а" цього пункту та коштів підприємств, установ і організацій;

г) виплати учням професійних навчально-виховних закладів, середніх загальноосвітніх навчально-виховних закладів, що провадяться ними за виконувані роботи, а також підприємствами, установами, організаціями й колгоспами, де учні працюють;

д) державні пенсії, а також додаткові пенсії, які виплачуються на умовах добровільного страхування пенсій;

е) суми, одержувані громадянами за здавання ними крові, від інших видів донорства, за здавання грудного молока, а також суми, одержувані працівниками медичних установ за забір крові;

є) суми, одержувані на відшкодування шкоди при втраті працездатності, пов'язаній з каліцтвом чи іншим ушкодженням здоров'я, в тому числі з професійним захворюванням, а також у зв'язку із втратою годувальника;

ж) компенсаційні виплати в грошовій і натуральній формі у межах норм, передбачених чинним законодавством, за винятком компенсації за невикористану відпустку при звільненні;

з) заробітна плата та інші види грошових винагород робітників, службовців і прирівняних до них по оподаткуванню громадян у розмірах до 185 карбованців на місяць, одержуваних за місцем їх основної роботи (служби, навчання);

и) доходи (крім вказаних у підпункті "з"), якщо вони не перевищують 185 карбованців на місяць, при відсутності у громадян місця основної роботи;

і) суми заробітної плати та інші суми в іноземній валюті, одержувані громадянами від радянських державних підприємств, установ і організацій у зв'язку з направленням їх на роботу за кордон;

ї) суми, одержувані в результаті продажу майна, яке належить громадянам на праві власності, крім доходів, одержаних від реалізації продукції та іншого майна в результаті здійснення комерційної діяльності;

й) доходи громадян від реалізації продукції особистого підсобного сільського господарства та від вирощування за договорами з підприємствами, установами і організаціями молодняка худоби та птиці;

к) суми, одержувані в результаті успадкування і дарування, за винятком сум авторської винагороди, одержуваних спадкоємцями (правонаступниками) авторів творів науки, літератури і мистецтва, а також сум вартості речових подарунків від громадян або грошових сум, подарованих громадянами;

л) виграші по облігаціях державних позик та лотереях;

м) проценти і виграші по вкладах в установах банків, по облігаціях державних внутрішніх виграшних позик, сертифікатах ощадного банку та по державних казначейських зобов'язаннях;

н) суми, одержувані громадянами по обов'язковому і добровільному страхуванню;

о) суми винагород за раціоналізаторські пропозиції, на які видано за встановленою чинним законодавством формою свідоцтва, за винятком сум премій, одержуваних особами за сприяння впровадженню раціоналізаторських пропозицій;

п) суми вартості одержуваних від підприємств, установ і організацій подарунків (речових премій) у розмірі до 200 карбованців на рік включно з урахуванням їх грошового еквівалента, а також суми вартості речових призів, одержаних на міжнародних, всесоюзних та республіканських конкурсах і змаганнях;

р) суми матеріальної допомоги, яка надається у зв'язку із стихійним лихом, іншими надзвичайними обставинами, а також у випадках, коли така допомога подається на підставі рішень Уряду СРСР або Уряду республіки - незалежно від розміру виплачуваної суми, суми матеріальної допомоги в грошовій і натуральній формі, яка подається в інших випадках (крім зазначених у підпункті "а" цього пункту) у межах до 1000 карбованців на рік включно;

с) суми заробітної плати та інших доходів громадян, що підлягають оподаткуванню і направляються на викуп майна підприємств, придбання акцій та на погашення кредитів, виданих на ці цілі, а також дивіденди, одержані по акціях і які направляються на придбання акцій акціонерних товариств або підприємств, від яких одержано дивіденди. При продажу зазначеного майна і акцій доходи, раніше звільнені від оподаткування, підлягають оподаткуванню на загальних підставах;

т) суми, одержувані громадянами за здачу в аптечні установи і заготівельні контори лікарських рослин.

2. Доход, який підлягає оподаткуванню, зменшується на:

а) суми, які перераховуються за заявами громадян з належних їм до виплати підприємствами, установами та організаціями доходів у відділення благодійних фондів, Союзу товариств Червоного Хреста і Червоного Півмісяця СРСР, всесоюзних добровільних товариств "Союз Чорнобиль" і "Союз робітників Чорнобиля", Союзу воїнів-інтернаціоналістів України, громадських організацій інвалідів та екологічних фондів, а також підприємствам, установам і організаціям культури, народної освіти, охорони здоров'я і соціального забезпечення, які частково або повністю фінансуються з бюджету;

б) суми внесків на перелічені в підпункті "а" цього пункту цілі, що провадяться громадянами з доходів, які підлягають оподаткуванню податковими органами, у розмірах не більше суми доходу, врахованого при оподаткуванні за відповідний календарний рік.

1. Від сплати податку звільняються повністю:

а) студенти вищих навчальних закладів, учні середніх загальноосвітніх навчально-виховних закладів, які направляються у складі студентських загонів, сформованих на основі доручень республіканських, обласних, міських штабів студентських загонів і трудових об'єднань молоді, на роботи на підприємства, в установи і організації, а також викладачі та інші працівники, аспіранти, ординатори цих навчальних закладів, якщо вони призначені в установленому порядку керівниками студентських загонів, - щодо заробітної плати та інших виплат, одержуваних у вказаних організаціях за виконані роботи;

б) робітники, службовці, студенти, учні та інші громадяни, направлені підприємствами, установами і організаціями на сільськогосподарські роботи в колгоспи, радгоспи та інші сільськогосподарські підприємства, - щодо заробітної плати та інших виплат, одержуваних за виконання цих робіт;

в) громадяни, які виконують у сільській місцевості сільськогосподарські та будівельні роботи тимчасово або сезонно, - щодо заробітної плати та інших виплат, одержуваних за виконання цих робіт;

г) члени колгоспів - щодо доходів, одержуваних ними від роботи в колгоспах, членами яких вони є;

д) члени селянських (фермерських) господарств звільняються від сплати прибуткового податку з доходів, одержуваних ними від роботи в цих господарствах;

е) військовослужбовці дійсної строкової військової служби і призвані на навчальні або перевірочні збори військовозобов'язані - щодо грошового забезпечення, добових та інших сум, одержуваних за місцем служби або за місцем перебування на навчальних або перевірочних зборах;

є) Герої Радянського Союзу, особи, нагороджені орденом Слави трьох ступенів, інваліди Великої Вітчизняної війни чи інші інваліди з числа військовослужбовців, які стали інвалідами внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, одержаних при захисті СРСР або при виконанні інших обов'язків військової служби, або внаслідок захворювання, пов'язаного з перебуванням на фронті, інваліди з числа колишніх партизанів, а також інші інваліди, прирівняні за пенсійним забезпеченням до вказаних категорій військовослужбовців, - щодо всіх одержуваних ними доходів;

ж) учасники громадянської і Великої Вітчизняної воєн, інших бойових операцій по захисту СРСР з числа військовослужбовців, які проходили службу у військових частинах, штабах і установах, що входили до складу діючої армії, та колишні партизани, військовослужбовці і призвані на навчальні, перевірочні збори військовозобов'язані, які проходили службу в складі обмеженого контингенту радянських військ та тимчасово перебували в Республіці Афганістан та в інших країнах, у яких в цей період велись бойові дії, громадяни, яких реабілітовано, - щодо всіх одержуваних ними доходів;

з) інваліди з числа осіб начальницького і рядового складу органів внутрішніх справ, які стали інвалідами внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, одержаних при виконанні службових обов'язків, - щодо всіх одержуваних ними доходів;

и) інваліди з дитинства, а також інваліди I і II груп по зору - щодо всіх одержуваних ними доходів;

і) матері-героїні та їх чоловіки - щодо всіх одержуваних ними доходів;

ї) громадяни, які працювали в місті Ленінграді у період його блокади в роки Великої Вітчизняної війни з 8 вересня 1941 року по 27 січня 1944 року, - щодо всіх одержуваних ними доходів;

й) батьки і дружини військовослужбовців, які загинули внаслідок поранення, контузії чи каліцтва, одержаних при захисті СРСР або при виконанні інших обов'язків військової служби, або внаслідок захворювання, пов'язаного з перебуванням на фронті, - щодо всіх одержуваних ними доходів;

к) громадяни, потерпілі від Чорнобильської катастрофи, які віднесені до категорій 1, 2, - щодо всіх одержуваних ними доходів; громадяни, віднесені до категорій 3 та 4, - до відселення їх з території зон безумовного (обов'язкового) і гарантованого добровільного відселення - щодо всіх одержуваних ними доходів;

л) проживаючі в сільській місцевості чоловіки, які досягли 60 років, і жінки, які досягли 55 років, інваліди I та II груп - щодо доходів від підприємницької діяльності як індивідуально, так і в складі колективів підприємців, якщо господарства цих громадян звільнено від сплати сільськогосподарського податку або плати за землю;

м) одинокі матері або батьки, які мають двох і більше дітей до 16 років, - щодо всіх одержуваних ними доходів;

н) вдови або вдівці, які мають двох і більше дітей до 16 років і не одержують пенсію у зв'язку з втратою годувальника, - щодо всіх одержуваних ними доходів;

о) один з батьків, який виховує інваліда з дитинства, і батьки, які виховують двох і більше інвалідів з дитинства, що проживають разом з ними і потребують постійного догляду, - щодо всіх одержуваних ними доходів.

2. Сума податку знижується для:

а) інвалідів I і II груп, крім зазначених у пункті 1 цієї статті, - на 50 процентів щодо всіх одержуваних ними доходів;

в) робітників, службовців і прирівняних до них по оподаткуванню громадян, які мають на утриманні трьох і більше осіб, - на 50 процентів щодо доходів, одержуваних за основним місцем роботи;

г) платників, зазначених у статті 16 цього Закону (крім правонаступників і спадкоємців), які мають на утриманні трьох і більше осіб, - на 50 процентів щодо сум винагород за створення, видання, виконання чи інше використання творів науки, літератури і мистецтва, відкриттів, винаходів і промислових зразків, при відсутності у авторів основної роботи;

д) громадян, які займаються підприємницькою діяльністю як індивідуально, так і у складі підприємства, у тому числі членів трудових колективів, селянських (фермерських) господарств, які мають на утриманні трьох і більше осіб, - на 50 процентів щодо доходів від цієї діяльності, при відсутності основної роботи.

3. При наявності у громадянина права на пільги щодо податку з кількох підстав йому надається одна з них, найбільша за розміром. Місцеві Ради народних депутатів мають право, з урахуванням матеріального становища, звільняти окремих платників від оподаткування прибутковим податком, а також знижувати для окремих платників або груп платників розміри податку.

Доходи, одержані за кордоном особами з постійним місцем проживання в Україні, включаються в доходи, які підлягають оподаткуванню в Україні.

Суми прибуткових податків, сплачені за кордоном відповідно до законодавства іноземних держав особами з постійним місцем проживання в Україні - платниками прибуткового податку в Україні, зараховуються при сплаті ними прибуткового податку в Україні. При цьому розмір зараховуваних сум податків, сплачених за кордоном, не може перевищувати суми податку, яка підлягає сплаті в Україні.

Суми доходів, одержаних в іноземній валюті, перераховуються за комерційним курсом Національного банку України на день одержання доходу.

Якщо міжнародним договором України встановлено інші правила, ніж ті, що їх містить законодавство України щодо оподаткування, то застосовуються правила міжнародного договору.

Відповідно до положень цього розділу Закону до сплати податку залучаються:

1) робітники і службовці - щодо сум заробітної плати, премій та будь-яких інших винагород і виплат, пов'язаних з виконанням ними трудових обов'язків, а також щодо сум, одержуваних у вигляді дивідендів за акціями трудових колективів, в результаті розподілу прибутку (доходу) підприємства, установи, організації, а також щодо доходів, які утворились в результаті надання за рахунок коштів підприємств, установ і організацій своїм працівникам матеріальних і соціальних благ;

2) прирівняні щодо оподаткування до робітників і службовців категорії платників:

члени виробничих кооперативів (крім колгоспів) та особи, які працюють у них за трудовими договорами, - щодо доходів, що їх виплачують ці кооперативи;

громадяни, які працюють на спільних підприємствах, створюваних на території України з участю радянських та іноземних організацій, іноземних фірм, у банках та їх представництвах, а також громадяни, які працюють за трудовим договором у дипломатичних і консульських представництвах інших країн та представництвах зарубіжних засобів масової інформації, - щодо сум заробітної плати, премій та інших винагород і виплат, пов'язаних з виконанням ними трудових обов'язків;

особи офіцерського складу, прапорщики, мічмани і військовослужбовці надстрокової служби - щодо грошового забезпечення;

адвокати - щодо сум винагород, одержуваних ними за роботу в юридичних консультаціях;

громадяни, включаючи священнослужителів, які одержують доходи від роботи в релігійних організаціях та на їх підприємствах у благодійних установах;

громадяни, які раніше працювали на підприємствах, в установах і організаціях, - щодо сум, одержуваних ними від цих підприємств, установ, організацій в результаті розподілу їх прибутку (доходу).

З доходів, зазначених у статті 7 цього Закону, податок обчислюється у таких розмірах:

До складу оподатковуваного місячного доходу не включаються:

1) вихідна допомога, яка виплачується при звільненні відповідно до чинного законодавства;

2) компенсаційні виплати у грошовій і натуральній формі, в межах норм, передбачених чинним законодавством, за винятком компенсації за невикористану відпустку при звільненні;

3) суми, які виплачуються відповідно до чинного законодавства замість забезпечення жилими приміщеннями і комунальними послугами, що надаються безплатно;

4) вартість натурального забезпечення, передбаченого відповідними рішеннями Уряду України, а також суми, виплачувані замість цього забезпечення;

5) додаткові компенсаційні суми, які виплачують підприємства своїм працівникам на харчування в їдальнях і буфетах в розмірі до 50 карбованців на місяць, вартість проїзду до місця роботи і назад на міському і приміському транспорті, вартість путівок на лікування, відпочинок та у піонерські табори.

Податок із суми винагороди за наслідками роботи за рік, одноразової винагороди за вислугу років (стаж роботи), а також одноразової допомоги, що виплачується працівникам, які виходять на пенсію, суми страхових внесків, що виплачуються підприємствами для страхування своїх працівників, утримується за ставкою 12 процентів, в таких же розмірах утримується податок у тих випадках, коли діяльність підприємств, установ і організацій має сезонний або інший нерегулярний характер, у зв'язку з чим виплата місячного заробітку робітникам і службовцям провадиться не повністю або взагалі не провадиться, а остаточний розрахунок здійснюється після завершення сезону чи іншого тривалого періоду.

Вказана ставка оподаткування поширюється на всі сільськогосподарські підприємства.

Усі суми доходів, одержувані громадянами від підприємств і організацій, що ліквідуються, в тому числі суми доходів, нараховані громадянам у зв'язку з реалізацією майна таких підприємств і організацій, оподатковуються за сукупністю з іншими доходами (заробітками) того місяця, в якому ці доходи виплачуються, без розподілу по місяцях.

Прибутковий податок із заробітків та інших доходів у грошовій і натуральній формі, передбачених у цьому розділі Закону, нараховується і утримується підприємствами, установами та організаціями, що провадять ці виплати, а також підприємцями, що здійснюють діяльність як індивідуально, так і у складі колективів підприємців, та іншими громадянами, що провадять виплати зайнятим у них по найму робітникам і службовцям.

Підприємства, установи та організації, а також підприємці, що здійснюють діяльність як індивідуально, так і у складі колективів підприємців, та інші громадяни, що провадять виплати заробітної плати, інших винагород у грошовій і натуральній формі зайнятим у них по найму робітникам і службовцям, одночасно з одержанням в установах банків коштів на виплату належних громадянам сум перераховують до бюджету суми нарахованого податку.

Організації, які виплачують заробітну плату з виручки від реалізації продукції і надання послуг, вносять обчислені суми податку в установи банку наступного дня після виплати заробітної плати.

Забороняється сплата податку із заробітків громадян за рахунок коштів підприємств, установ та організацій.

Відповідно до положень цього розділу Закону оподаткуванню підлягають:

1) заробітки та інші доходи у грошовій і натуральній формі, одержувані від підприємств, установ та організацій громадянами, які не перебувають у їх штаті, за виконання разових та інших робіт, здійснюваних на основі договору підряду та інших договорів цивільно-правового характеру.

До разових робіт належать роботи короткочасного характеру тривалістю не більше 5 днів з разовою оплатою праці (незалежно від числа таких робіт у календарному році). До робіт, що здійснюються на основі договору підряду і не мають систематичного характеру, належать роботи тривалістю понад 5 днів, але не більше двох місяців у календарному році.

Про заробітки громадян за виконання робіт за договорами підряду, що мають систематичний характер (більше двох місяців у календарному році), підприємства, установи й організації зобов'язані повідомити податкові органи за місцем знаходження для оподаткування таких заробітків у порядку і за ставками, передбаченими у розділі V цього Закону;

2) суми матеріальної допомоги, що перевищують 1000 карбованців, а також надбавки до пенсій, виплачувані підприємствами, установами та організаціями громадянам, які не працюють у них.

Податок з доходів, зазначених у цій статті, справляється у таких розмірах:

Оподаткування доходів, одержуваних від виконання разових робіт, і оподаткування інших виплат не за місцем основної роботи здійснюється в порядку, передбаченому в розділі II та за ставками статті 14 цього Закону.

За цими ж ставками провадиться оподаткування доходів, одержуваних громадянами за роботу за сумісництвом не за місцем основної роботи у джерела виплати, з наступним повідомленням про виплачені суми та утриманий податок підприємствам, установам і організаціям за місцем основної роботи громадян.