З метою виконання Національної стратегії доходів України до 2030 року, схваленої розпорядженням Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2023 року № 1218-р, та враховуючи вимоги Закону України від 18 червня 2024 року № 3813-IX "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства", НАКАЗУЮ:

1. Затвердити такі, що додаються:

1.1. Порядок організації діяльності комплаєнс-менеджера з платником податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі - Порядок);

1.2. Рекомендації щодо правил спілкування комплаєнс-менеджера з платником податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства при наданні консультування.

2. Департаменту персоналу (Цимбалюк Дмитро):

2.1. внести зміни до Тематичного плану проведення внутрішніх навчань державних службовців ДПС у системі професійного навчання без відриву від роботи на 2024 рік щодо організації навчань комплаєнс-менеджерів.

Термін - жовтень - листопад 2024 року;

2.2. включити теми з навчання комплаєнс-менеджерів з питань стану та змін до податкового законодавства у 2025 році до Тематичного плану проведення внутрішніх навчань державних службовців ДПС у системі професійного навчання без відриву від роботи на 2025 рік.

Термін - грудень 2024 року.

3. Керівникам територіальних органів ДПС або особам, на яких покладено виконання обов'язків керівника територіального органу ДПС, забезпечити:

3.1. безумовне виконання вимог Порядку, затвердженого цим наказом;

3.2. вжиття заходів щодо технічного забезпечення:

комп'ютерною технікою з відповідним обладнанням та доступом до мережі "Інтернет" для проведення комплаєнс-мененджером з платником податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства онлайн-комунікації у режимі відеоконференції;

засобами телефонного зв'язку комплаєнс-менеджера для взаємодії з платником податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, із закріпленням за конкретним комплаєнс-менеджером номера телефону.

Термін - постійно.

4. Покласти персональну відповідальність щодо взаємодії комплаєнс-менеджера із платником податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства на керівника територіального органу ДПС.

5. Департаменту організації роботи Служби (Римар Олена) забезпечити розміщення цього наказу на вебпорталі ДПС.

6. Установити, що дія Порядку розпочинається з робочого дня, наступного за днем затвердження Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства.

7. Контроль за виконанням наказу залишаю за собою.

1.1. Цей Порядок розроблено з метою забезпечення порядку взаємодії комплаєнс-менеджера з платником податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, яке передбачає консультування платника податків, пов'язаних з виконанням його податкових обов'язків і визначає порядок закріплення за платником податків посадової особи територіального органу ДПС, відповідальної за взаємодію з платником податків (комплаєнс-менеджера) (далі - Порядок).

1.2. Комплаєнс-менеджер здійснює свою діяльність у межах повноважень, визначених Податковим кодексом України (далі - Кодекс) та цим Порядком.

1.3. У цьому Порядку терміни вживаються в таких значеннях:

платник - платник податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі - Платник);

перелік платників - перелік платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства (далі - Перелік платників);

комплаєнс-менеджер - посадова особа територіального органу ДПС, яка закріплена за Платником та є відповідальною за комунікацію з Платником, з питань, пов'язаних з виконанням його податкових обов'язків (далі - комплаєнс-менеджер).

Інші терміни вживаються у значеннях, наведених у Кодексі.

1.4. У своїй діяльності комплаєнс-менеджер керується Конституцією та законами України, указами Президента України і постановами Верховної Ради України, прийнятими відповідно до Конституції та законів України, актами Кабінету Міністрів України, наказами Міністерства фінансів України, розпорядчими документами Державної податкової служби України, іншими нормативно-правовими актами, Кодексом, а також цим Порядком.

1.5. Комплаєнс-менеджер під час виконання своїх посадових / функціональних обов'язків керується принципами законності, професіоналізму, доброчесності, політичної неупередженості, толерантності.

1.6. Взаємодія комплаєнс-менеджера із Платником здійснюється за вибором Платника в усній формі, а також з використанням засобів дистанційного зв'язку, у тому числі в режимі відеоконференції, яке передбачає консультування Платника, пов'язане з виконанням його податкових обов'язків.

2.1. Територіальні органи ДПС протягом п'яти робочих днів після затвердження Переліку платників визначають комплаєнс-менеджера для взаємодії з Платником, включеним до зазначеного Переліку платників, і затверджують його повноваження відповідним наказом територіального органу ДПС.

У разі виключення Платника з Переліку платників протягом двох робочих днів вносяться зміни до відповідного наказу про закріплення комплаєнс-менеджера за Платником.

У разі зміни, тимчасової відсутності або звільнення комплаєнс-менеджера вносяться зміни до відповідного наказу територіального органу ДПС щодо закріплення комплаєнс-менеджера за Платником протягом одного робочого дня.

В інформаційно-комунікаційній системі ДПС (далі - ІКС ДПС) Департамент економічного аналізу ДПС і структурні підрозділи оподаткування юридичних та фізичних осіб територіальних органів ДПС формують журнал обліку комплаєнс-менеджерів платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, з історією змін, за формою, наведеною у додатку 1 до цього Порядку.

Інформаційне повідомлення щодо закріплення комплаєнс-менеджера надсилається Платнику в електронний кабінет відповідно до Порядку формування та оприлюднення Переліку платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства, затвердженого наказом Міністерства фінансів України № 495 від 07 жовтня 2024 року (зі змінами), зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 14 жовтня 2024 року за № 1539/42884.

2.2. Керівник територіального органу ДПС (особа, яка виконує його обов'язки) за основним місцем обліку Платника:

2.2.1. визначає за Платником комплаєнс-менеджера з урахуванням рівномірного розподілу навантаження на комплаєнс-менеджера залежно від кількості таких платників, особливостей обсягів і характеристик економічної діяльності наказом територіального органу ДПС та посадовою інструкцією;

2.2.2. у разі отримання інформації щодо виявлення факту невідповідності Платника критеріям, визначеним підпунктами "ж", "з", "и" підпункту 69.41.1 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, на наступний день після виявлення такого факту вносить зміни до наказу територіального органу ДПС щодо закріплення комплаєнс-менеджера за Платником;

2.2.3. організовує роботу та забезпечує контроль за виконанням покладених на комплаєнс-менеджера обов'язків і дотримання ним вимог чинного законодавства;

2.2.4. має право письмово звернутися до структурних підрозділів ДПС та до іншого територіального органу ДПС за неосновним місцем обліку Платника із зазначенням в ІКС ДПС у короткому змісті документа інформації про включення Платника до переліку платників, з питаннями, які виникають при взаємодії комплаєнс-менеджера з Платником, відповідь на які надається у чотириденний строк;

2.2.5. забезпечує в терміни та у порядку, визначені у підпункті "в" підпункту 69.41.3 підпункту 69.41 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу, надсилання звернення Платника із зазначенням в ІКС ДПС у короткому змісті документа інформації про включення Платника до переліку платників до Державної податкової служби України для отримання індивідуальної податкової консультації;

2.2.6. забезпечує організацію роботи зі зберігання відеоматеріалів, створених під час проведення комплаєнс-менеджером з Платником онлайн-комунікації у режимі відеоконференції;

2.2.7. забезпечує організацію визначення завдань і ключових показників результативності, ефективності та якості службової діяльності комплаєнс-менеджера, який займає посаду державної служби категорії "Б" або "В", у терміни, визначені законодавством про державну службу.

Зокрема, одним із показників якісної роботи комплаєнс-менеджера є включення Платника в наступному кварталі до Переліку платників, кількість звернень платників із позитивною оцінкою тощо;

2.2.8. забезпечує процедуру проведення оцінювання результатів службової діяльності комплаєнс-менеджера в межах повноважень, визначених законодавством про державну службу.

2.3. Керівник територіального органу ДПС (особа, яка виконує його обов'язки) за неосновним місцем обліку Платника:

2.3.1. організовує роботу та забезпечує контроль щодо надання відповідей на звернення, які надійшли від територіального органу ДПС, у якому Платник перебуває на основному обліку, в терміни, визначені підпунктом 2.2.4 пункту 2.2 розділу II цього Порядку;

2.3.2. забезпечує взаємодію між структурними підрозділами територіального органу ДПС щодо надання відповідей на звернення, які надійшли від територіального органу ДПС, де Платник перебуває на основному обліку.

2.4. Взаємодія комплаєнс-менеджера зі структурними підрозділами територіального органу ДПС:

2.4.1. комплаєнс-менеджер під час опрацювання звернень Платника має право звернутися до керівників структурних підрозділів територіального органу ДПС, які в межах функціональних повноважень надають актуальну та повну інформацію, необхідну для консультування Платника. Інформація повинна містити доступну для сприйняття Платником термінологію;

2.4.2. усі звернення комплаєнс-менеджера, надіслані до керівників структурних підрозділів територіальних органів ДПС, реєструються в ІКС ДПС шляхом створення реєстраційно-моніторингової картки (далі - РМК) в окремій картотеці типу "ЗКМ" (запит комплаєнс-менеджера);

2.4.3. звернення комплаєнс-менеджера, зареєстровані в картотеці ІКС ДПС за годину до закінчення робочого дня територіальних органів ДПС, встановленого правилами внутрішнього службового розпорядку, розглядаються не пізніше наступного робочого дня;

2.4.4. керівники структурних підрозділів територіального органу ДПС у межах функціональних повноважень невідкладно вживають заходів для розгляду та забезпечення вирішення порушеного Платником питання у зверненні комплаєнс-менеджера та в одноденний термін надають комплаєнс-менеджеру актуальну і повну інформацію;

2.4.5. працівникам структурних підрозділів територіальних органів ДПС під час надання інформації комплаєнс-менеджеру забороняється приховувати чи обмежувати інформацію, яка наявна в ІКС ДПС та стосується безпосередньо Платника, закріпленого за комплаєнс-менеджером;

2.4.6. керівники структурних підрозділів територіального органу ДПС у межах функціональних повноважень протягом одного робочого дня з моменту, коли їм стало відомо, повідомляють комплаєнс-менеджера про податкові ризики, що виникли у Платника при провадженні ним господарської діяльності, для здійснення комунікації з Платником податків щодо усунення чи спростування можливих податкових ризиків, окрім тих, що встановлені у процесі документальних або фактичних перевірок;

2.4.7. комплаєнс-менеджер після отримання інформації від структурних підрозділів територіального органу ДПС надає консультацію Платнику з використанням онлайн-комунікацій у режимі відеоконференції.

3.1. Взаємодія комплаєнс-менеджера із Платником передбачає:

3.1.1. надання консультацій Платнику в усній формі, а також з використанням засобів дистанційного зв'язку, у тому числі в режимі відеоконференції.

Усі звернення Платника до комплаєнс-менеджера щодо надання консультування реєструються в РМК картотеки типу "ЗКМ".

Консультації надаються на запитання Платника, які не потребують підготовки індивідуальної податкової консультації.

Час проведення консультацій комплаєнс-менеджера Платнику залежить від правил внутрішнього службового розпорядку територіальних органів ДПС та безпекової ситуації;

3.1.2. використання при консультуванні Платника інформації з ІКС ДПС, недопущення неправильного, довільного, упередженого трактування такої інформації. Можливість використання комплаєнс-менеджером додаткових джерел інформації, наявних у розпорядженні територіального органу ДПС, зокрема особової справи Платника, оригіналів паперових документів тощо, з урахуванням вимог до роботи з інформацією з обмеженим доступом;

3.1.3. консультації Платнику мають бути структурованими, прозорими та зрозумілими.

Відповідь на запитання Платника повинна бути змістовною, чіткою та відповідати суті, включаючи посилання на чинні нормативно-правові акти.

За потреби використання комплаєнс-менеджером податкової інформації з ІКС ДПС та інших джерел, отриманої у порядку та спосіб, визначені Кодексом, така відповідь може бути надана у п'ятиденний строк.

3.2. Інформування комплаєнс-менеджером Платника про:

наявну у контролюючого органу податкову інформацію, яка може свідчити про податкові ризики, протягом п'ятиденного строку після отримання від Платника відповідного запиту, а також консультування щодо шляхів усунення таких ризиків;

наближення граничних строків декларування та сплати податкових зобов'язань (у випадку їх непогашення раніше);

виникнення податкового боргу, суму податкового боргу, необхідність його погашення та наслідки непогашення податкового боргу.

3.3. З метою нерозголошення конфіденційної інформації комплаєнс-менеджером під час звернення Платника засобами телефонного зв'язку таке звернення реєструється в РМК картотеки типу "ЗКМ" та відповідь із зазначених питань надається Платнику в режимі відеоконференції після отримання письмової згоди Платника, надісланої через електронний кабінет, із зазначенням представників, які будуть брати участь у такій відеоконференції.

3.4. Комплаєнс-менеджер забезпечує:

організацію онлайн-комунікації з Платником. Телефонне звернення Платника про бажання щодо участі в онлайн-комунікації є достатньою підставою для її проведення в узгоджений час, але не пізніше першої половини наступного робочого дня. Комплаєнс-менеджер для ефективної підготовки онлайн-комунікації з Платником має право уточнити короткий зміст питання, яке планується для обговорення. У випадку неможливості зв'язатися з комплаєнс-менеджером Платник має право звернутися до Контакт-центру ДПС;

щоквартальне надсилання до електронного кабінету Платника інформаційного повідомлення про доступ до онлайн-комунікації у режимі відеоконференції (згідно з додатком 2 цього Порядку), зокрема із зазначенням ідентифікатора персональної конференції та кодом доступу;

забезпечує проведення відеоконференції з Платником, який виявив бажання взяти участь у режимі відеоконференції, з урахуванням правил внутрішнього службового розпорядку територіальних органів ДПС та безпекової ситуації.

3.5. Відеоконференція фіксується за допомогою технічних засобів відеозапису шляхом використання комунікаційного програмного забезпечення "Zoom Workplace".

3.6. Комплаєнс-менеджер під час виконання своїх посадових обов'язків може повідомити Платника про неможливість надання відповіді у зв'язку з настанням обставин непереборної сили та/або оголошення повітряної тривоги, а також запропонувати Платнику зворотний дзвінок.

4.1. Консультування та інформування Платника забезпечуються з використанням засобів дистанційного зв'язку:

телефонної лінії фіксованого зв'язку;

відеоконференції з підключенням до комунікаційного програмного забезпечення "Zoom Workplace";

послуг Контакт-центру ДПС;

електронної пошти;

електронного кабінету платника.

4.2. Комунікація з Контакт-центром ДПС

Ідентифікація платника податків як Платника при зверненні до Контакт-центру ДПС здійснюється за номером телефону, з якого відбувається звернення, при тому що такий номер телефону внесений до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб - підприємців та громадських формувань як телефон для здійснення зв'язку з Платником.

Додатково до послуг Контакт-центру ДПС Платнику надається інформація щодо закріпленого за ним комплаєнс-менеджера, а також контактної інформації щодо номера телефону, електронної адреси.

5.1 Онлайн-комунікації з Платником комплаєнс-менеджером здійснюються за допомогою комунікаційного програмного забезпечення "Zoom Workplace" в режимі відеоконференції виключно із закріпленого робочого місця за комплаєнс-менеджером та через електронний кабінет Платника.

5.2. Перед початком онлайн-комунікації у режимі відеоконференції комплаєнс-менеджер для ідентифікації Платника (представників Платника) перевіряє отриману письмову згоду Платника, надіслану через електронний кабінет, щодо його представників, які будуть брати участь у відеоконференції.

Всі учасники онлайн-комунікації, включаючи комплаєнс-менеджера, мають бути ідентифіковані за прізвищем та власним ім'ям українською або англійською мовами.

Відсутність письмової згоди від Платника щодо його представників або невиконання вимог щодо ідентифікації учасників, які вказано у другому абзаці цього пункту та інформаційному повідомленні про доступ до онлайн-комунікації у режимі відеоконференції, є достатньою підставою для відключення такої особи від онлайн-комунікації.

5.3. У випадках:

настання обставин непереборної сили та/або оголошення повітряної тривоги онлайн-комунікація у режимі відеоконференції переривається на час до закінчення таких обставин, а якщо час закінчення дії таких обставин припадає на неробочий час комплаєнс-менеджера, то новий час проведення онлайн-комунікації узгоджується з Платником протягом наступного робочого дня;

якщо обставини непереборної сили та/або оголошення повітряної тривоги тривають до узгодженого початку онлайн-комунікації у режимі відеоконференції, така відеоконференція не розпочинається, новий час проведення комплаєнс-менеджер узгоджує з Платником.

6.1. Комплаєнс-менеджер при взаємодії з Платником під час консультування веде облік усних звернень від/до Платника, які реєструються в РМК картотеки типу "ЗКМ".

6.2. Комплаєнс-менеджер звітує за попередній тиждень щопонеділка до 10 години безпосередньому керівнику структурного підрозділу територіального органу ДПС.