Державна податкова служба України за результатами розгляду звернення щодо порядку подання повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність, за формою № 20-ОПП (далі – об’єкт оподаткування, повідомлення № 20-ОПП), керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), в межах компетенції повідомляє.

Як зазначено у зверненні, Товариство як власник нежитлових будівель здавало їх в оренду різним орендарям на підставі відповідних договорів оренди.

Платник податків просить надати індивідуальну податкову консультацію з наступних питань.

1. Товариство має у власності будівлю великої площі, яка зареєстрована в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно за одним реєстраційним номером об’єкта нерухомого майна, 10% площі якої експлуатується для власних потреб Товариства, 40% – це приміщення загального користування (фоє, сходи, коридори, туалети тощо), 50% – здаються в оренду різним орендарям.

Яку ознаку зазначити у графі 9 "Стан об’єкта оподаткування" повідомлення № 20-ОПП та як відобразити у повідомленні № 20-ОПП укладення 20 договорів оренди?

2. Щодо обов’язку подання повідомлення № 20-ОПП з оновленою інформацією про об’єкт оподаткування, якщо будівля здається в оренду безперервно, стан об’єкта "здається в оренду", наприклад:

1) з 01.01.2024 по 31.07.2024 об’єкт перебував в оренді Товариства № 1, а з 01.08.2024 по сьогоднішній день об’єкт перебуває в оренді Товариства № 2.

2) термін договору оренди з Товариством № 1 сплив 31.07.2024, але з 01.08.2024 по 31.12.2025 з цим же Товариством № 1 укладено новий договір оренди.

3. Щодо обов’язку подання повідомлення № 20-ОПП з оновленою інформацією у випадку, якщо будівля здається в оренду безперервно, але змінюється орендар та яку ознаку зазначити у графі 9 "Стан об’єкта оподаткування" повідомлення № 20-ОПП, наприклад, якщо з 01.01.2024 по 31.07.2024 об’єкт перебував в оренді Товариства № 1, а з 01.08.2024 по сьогоднішній день об’єкт перебуває в оренді Товариства № 2.

4. Як правильно відобразити у повідомленні № 20-ОПП інформацію про власну будівлю, яка зареєстрована в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно за одним реєстраційним номером об’єкта нерухомого майна, водночас така будівля здається в оренду частково, решта приміщень вільні. В цілому по даній будівлі із зазначенням "нежитлова будівля" і "здається в оренду" у графі 9 "Стан об’єкта оподаткування" повідомлення № 20-ОПП? Чи по кожному приміщенню окремо "приміщення №.." і "здається в оренду" у графі 9 "Стан об’єкта оподаткування" повідомлення № 20-ОПП?

5. Яку ознаку зазначити у графі 9 "Стан об’єкта оподаткування" повідомлення № 20-ОПП, якщо Товариство власну будівлю передало у господарське відання іншій юридичній особі?

6. Як закрити об’єкти оподаткування, що наразі відображаються в облікових даних платника в ІКС "Електронний кабінет" без реєстраційних, кадастрових номерів, при цьому повідомлення № 20-ОПП не приймається без реєстраційного номера об’єкта оподаткування?

З порушених у зверненні питань в межах компетенції повідомляємо.

Відповідно до пункту 63.3 статті 63 Кодексу з метою проведення податкового контролю платники податків підлягають реєстрації або взяттю на облік у контролюючих органах за місцезнаходженням юридичних осіб, відокремлених підрозділів юридичних осіб, місцем проживання особи (основне місце обліку), а також за місцем розташування (реєстрації) їх підрозділів, рухомого та нерухомого майна, об’єктів оподаткування або об’єктів, які пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (неосновне місце обліку).

Об’єктами оподаткування є майно та дії, у зв’язку з якими у платника податків виникають обов’язки щодо сплати податків та зборів.

Платник податків зобов’язаний стати на облік у відповідних контролюючих органах за основним та неосновним місцем обліку, повідомляти про всі об’єкти оподаткування контролюючі органи за основним місцем обліку згідно з Порядком обліку платників податків і зборів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 № 1588, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.12.2011 за № 1562/20300 (далі – Порядок № 1588).

Відповідно до пункту 8.4 розділу VIIІ Порядку № 1588 повідомлення № 20-ОПП подається протягом 10 робочих днів після їх реєстрації, створення чи відкриття до контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків.

У повідомленні № 20-ОПП надається інформація про всі об’єкти оподаткування, що є власними, орендованими або переданими в оренду.

Під час надання повідомлень № 20-ОПП застосовується принцип укрупнення інформації, яка надається про об’єкт оподаткування (наприклад, якщо подається інформація про об’єкти оподаткування – офіс, склад, склад-магазин, розташовані в одному офісному центрі за одною адресою, достатньо надати інформацію за одним із типів об’єктів оподаткування, зазначивши у найменуванні: офіс, склад, склад-магазин).

Принцип укрупнення інформації не застосовується під час надання інформації про об’єкти рухомого та нерухомого майна, які підлягають реєстрації у відповідному державному органі з отриманням відповідного реєстраційного номера (наприклад, у повідомленні № 20-ОПП надається інформація і про земельну ділянку, і про об’єкт нежитлової нерухомості, що розташований на такій земельній ділянці).

Згідно з пунктом 8.5 розділу VIIІ Порядку № 1588 у разі зміни відомостей про об’єкт оподаткування, а саме: зміна типу, найменування, місцезнаходження, виду права або стану об’єкта оподаткування, платник податків надає до контролюючого органу за основним місцем обліку повідомлення № 20-ОПП з оновленою інформацією про об’єкт оподаткування, щодо якого відбулися зміни, в такому самому порядку та строки, як і при реєстрації, створенні чи відкритті об’єкта оподаткування.

При цьому в разі зміни призначення об’єкта оподаткування або його перепрофілювання інформація щодо такого об’єкта оподаткування надається в повідомленні двома рядками, а саме: в одному рядку зазначається інформація про закриття об’єкта оподаткування, призначення якого змінюється, у другому – оновлена інформація про об’єкт оподаткування, який створено чи відкрито на основі закритого, при цьому ідентифікатор об’єкта оподаткування змінюється.

Повідомлення № 20-ОПП заповнюється із дотриманням Пам’ятки для заповнення розділу 3 Повідомлення про об’єкти оподаткування або об’єкти, пов’язані з оподаткуванням або через які провадиться діяльність (Додаток до повідомлення № 20-ОПП), що містить опис даних, які зазначаються у відповідних графах цього повідомлення.