Головне управління ДФС у Запорізькій області розглянувши лист "…." щодо оподаткування єдиним податком повідомляє наступне.

1. Чи є обмеження щодо придбання телекомунікаційного обладнання або програмного забезпечення у юридичних або фізичних осіб Російської Федерації?

2. Чи може "……." - резидент України, яке є платником єдиного податку за ставкою 5%, оплатити вартість телекомунікаційного обладнання або програмного забезпечення в валюті продавця за допомогою карти ключа з свого розрахункового рахунку через Інтернет-еквайринг в розмірі приблизно 1000 USD?

3. Чи передбачені додаткові податки або збори, крім сплати 5%, за придбання телекомунікаційного обладнання або програмного забезпечення у зазначені вище спосіб?

Статтею 19 Конституції України передбачено, що органи державної влади та органи місцевого самоврядування, їх посадові особи зобов'язані діяти лише на підставі, в межах повноважень та у спосіб, що передбачені Конституцією та законами України.

Органи Державної фіскальної служби України здійснюють свою діяльність в межах функцій, визначених статтею 19-1 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), зокрема надають консультації відповідно до Кодексу, законодавства з питань сплати єдиного внеску та інформаційно-довідкові послуги з питань оподаткування й іншого законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи.

Відповідно до підпункту 14.1.172 пункту 14.1 статті 14 Кодексу податкова консультація - допомога контролюючого органу конкретному платнику податків стосовно практичного використання конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування нарахування та сплати податків чи зборів, контроль за справлянням яких покладено на такий контролюючий орган.

Вищезазначені питання не містять конкретної норми закону або нормативно-правового акта з питань адміністрування, нарахування та сплати податків чи зборів, практичне використання якої є ускладненим та потребує роз’яснення з боку Державної фіскальної служби.

Поряд з цим, зазначаємо, що відносини між суб’єктами господарювання регулюються Господарським кодексом України від 16.01.2003 №436-IV (із змінами і доповненнями), Цивільним кодексом України від 16.01.2003 №435-IV (із змінами і доповненнями).

Зокрема, згідно статті 626 Цивільного кодексу України відносини між суб’єктами господарювання регулюються договорами, які є домовленістю двох або більше сторін, спрямованою на встановлення, зміну або припинення цивільних прав та обов'язків.

Пунктом 1 ст. 627 ЦКУ визначено, що сторони є вільними в укладенні договору, виборі контрагента та визначенні умов договору з урахуванням вимог цього Кодексу, інших актів цивільного законодавства, звичаїв ділового обороту, вимог розумності та справедливості.

Разом з цим повідомляємо, що з питання оплати вартості покупки за допомогою карти ключа з розрахункового рахунку покупця через Інтернет-еквайринг доцільно звернутись до будь-якого уповноваженого банку або іншої уповноваженої фінансової установи.

З питання пропуску та оподаткування товарів, які ввозяться (пересилаються) на митну територію України, а також обмежень щодо придбання товару у суб’єктів господарювання Російської Федерації доцільно звернутись до Запорізької митниці ДФС.

3. Які документи необхідно скласти, підписати або отримати для відображення такого придбання товару в бухгалтерському обліку на підприємстві?

Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про витрати підприємства та її розкриття в фінансовій звітності визначає Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 16 "Витрати", затверджене наказом Міністерства фінансів України від 31.12.1999 №318 (із змінами і доповненнями).

Відповідно до Положення про Міністерство фінансів України, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 20.08.2014 №375, Мінфін є центральним органом виконавчої влади, діяльність якого спрямовується і координується Кабінетом Міністрів України.

Мінфін є головним органом у системі центральних органів виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову та бюджетну політику, державну політику, зокрема, у сфері бухгалтерського обліку.

Регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється Міністерством фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (п. 2 ст. 6 Закону України від 16.07.1999 №996-XIV "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні").

Таким чином, з питання правомірності відображення в бухгалтерському обліку витрат на придбання товару доцільно звертатися до Міністерства фінансів України.

Крім того, звертаємо увагу, що товариство перебуває на спрощеній системі оподаткування зі сплатою єдиного податку за ставкою 5% від суми доходу (стаття 292 Кодексу), тобто витрати підприємства при визначенні бази оподаткування не враховуються.

5. Яким чином буде проведено обмін валюти за такою формою оплати вартості товару та чи є необхідність подавати звітність про валютні цінності?

Відповідно до ст. 1 розд. I Закону України від 16.04.1991 №959-XII "Про зовнішньоекономічну діяльність" (далі – Закон №959) зовнішньоекономічна діяльність – діяльність суб’єктів господарської діяльності України та іноземних суб’єктів господарської діяльності, побудована на взаємовідносинах між ними, що має місце як на території України, так і за її межами.