Державна фіскальна служба України розглянула листи платника податку щодо порядку заповнення рядків 11.2 та 14.2 розділу II податкової декларації з ПДВ та включення до складу податкового кредиту податкових накладних, які складені в одному звітному періоді і вчасно зареєстровані в ЄРПН, а отримані із ЄРПН у наступних звітних податкових періодах, та повідомляє.

Щодо порядку заповнення рядків 11.2 та 14.2 розділу II податкової декларації з ПДВ

З урахуванням змін, внесених до статті 198 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) Законами України від 28 грудня 2014 року № 71-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" (далі - Закон № 71) та від 16 липня 2015 року № 643-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо удосконалення адміністрування податку на додану вартість" (далі - Закон № 643), з 1 липня 2015 року податковий кредит звітного періоду формується платником податку із сум податку на додану вартість, нарахованих (сплачених) при придбанні товарів/послуг незалежно від напряму їх використання (в оподатковуваних чи неоподатковуваних операціях).

Отже, починаючи з 01.07.2015, всі суми податку на додану вартість, нараховані (сплачені) при придбанні товарів/послуг, відображаються в розділі II податкової декларації з податку на додану вартість:

у рядку 10.1.1, якщо придбані товари/послуги були оподатковані постачальником за ставкою податку 20 відсотків;

у рядку 10.1.2, якщо придбані товари/послуги були оподатковані постачальником за ставкою податку 7 відсотків;

у рядку 11.1, якщо придбані товари/послуги були оподатковані постачальником за ставкою податку 0 відсотків або придбані без податку на додану вартість.

Оскільки застосування пільгового режиму оподаткування (звільнення від ПДВ) до операцій із ввезення товарів на митну територію України не змінилося, порядок відображення операцій із ввезення товарів на митну територію України в рядку 12 не змінюється.

Рядки 10.2, 11.2, 13, 14 та 15 розділу II декларації не заповнюються.

Враховуючи викладене, обсяги операцій, які до 1 липня 2015 року відображалися у рядках 11.2 та 14.2 розділу II податкової декларації з ПДВ, починаючи із зазначеної дати, відображаються у рядку 11.1 розділу II податкової декларації з ПДВ.

Про особливості заповнення податкової звітності з ПДВ також повідомлялося у листі ДФС від 07.08.2015 № 29168/7/99-99-19-03-02-17, який надіслано на адреси головних управлінь ДФС в областях, м. Києві, Міжрегіонального головного управління ДФС - Центрального офісу з обслуговування великих платників для проведення роз'яснювальної роботи серед платників податків та розміщено на офіційному веб-порталі ДФС у розділі "Електронне адміністрування ПДВ" для ознайомлення платників податків.