На виконання Бюджетного кодексу України, Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", Указу Президента України від 27.04.95 N 335 "Про Державне казначейство України" та Положення про Державне казначейство, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 31.07.95 N 590, з метою встановлення єдиних вимог до порядку складання за 2003 рік річних фінансових звітів установами та організаціями, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів,

1. Затвердити Інструкцію про порядок складання за 2003 рік річних фінансових звітів установами та організаціями, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів (додається).

2. Поширити дію зазначеної Інструкції на всіх розпорядників бюджетних коштів, визначених Законом України "Про Державний бюджет України на 2003 рік".

3. Інструкцію про порядок складання за 2003 рік річних фінансових звітів установами та організаціями, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів, головні розпорядники бюджетних коштів доводять до відома підпорядкованих установ, а органи Державного казначейства України та місцеві фінансові органи - до установ, що ними обслуговуються.

4. Управлінню інформаційних технологій забезпечити органи Державного казначейства України програмними засобами для складання та консолідації звітності.

5. Установити, що центральні органи виконавчої влади, інші головні розпорядники бюджетних коштів, установи та організації, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів, річний фінансовий звіт за 2003 рік складають відповідно до вимог цієї Інструкції.

Відповідно до Бюджетного кодексу України, Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік", постанов Кабінету Міністрів України від 28.02.2000 N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності", від 28.02.200 2 N 228 "Про затвердження Порядку складання, розгляду, затвердження та основних вимог до виконання кошторисів бюджетних установ" та від 17.05.2002 N 659 "Про затвердження переліку груп власних надходжень бюджетних установ, вимог щодо їх утворення та напрямів використання", наказу Міністерства фінансів України від 28.01.2002 N 57 "Про затвердження документів, що застосовуються в процесі виконання бюджету", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 01.02.2002 за N 86/6374, та інших нормативно-правових актів з питань бюджетних відносин установлюються форми річної фінансової звітності за 2003 рік для установ та організацій, які отримують кошти державного та/або місцевих бюджетів, порядок їх заповнення та подання згідно з цією Інструкцією.

1. Бюджетні установи, які утримуються за рахунок коштів державного бюджету, річні фінансові звіти про виконання кошторисів за 2003 рік складають за такими формами:

N 1 "Баланс";

N 2д "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи";

N 2-валюта "Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України";

N 4-1д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами";

N 4-2д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ";

N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";

N 4-3д.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)";

N 5 "Звіт про рух необоротних активів";

N 6 "Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування";

N 7д "Звіт про заборгованість бюджетних установ";

N 7д.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами";

N 8д "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ";

N 9 "Звіт про результати фінансової діяльності";

N 15 "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах";

пояснювальна записка до річного звіту.

Бюджетні установи, які утримуються за рахунок коштів місцевих бюджетів, річні фінансові звіти про виконання кошторисів за 2003 рік подають у такому обсязі за формами:

N 1 "Баланс";

N 2м "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи";

N 4-1м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами";

N 4-2м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ";

N 4-3м "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";

N 4-3м.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)";

N 5 "Звіт про рух необоротних активів";

N 6 "Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування";

N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ";

N 7м.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами";

N 8м "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ";

N 9 "Звіт про результати фінансової діяльності";

N 15 "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах";

пояснювальна записка до річного звіту.

У такому самому обсязі складаються й зведені річні фінансові звіти про виконання кошторисів головними розпорядниками бюджетних коштів та бюджетними установами, що мають підвідомчі установи.

2. Пенсійний фонд України, Фонд соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонд загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України на виконання статті 65 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік" складають і подають звіти про виконання кошторисів фондів у терміни, визначені Державним казначейством України відповідно до пп. 2, 3, 4 "Порядку подання фінансової звітності про виконання кошторисів Пенсійним фондом України, Фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України, Фондом загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття у 2003 році", затвердженого наказом Державного казначейства України від 16.04.2003 N 89 і зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30.04.2003 за N 344/7665.

3. Одержувачі бюджетних коштів, які отримують кошти з державного бюджету як фінансову підтримку або на виконання загальнодержавних програм (підприємства і госпрозрахункові організації, громадські та інші організації) складають та подають до органів Державного казначейства України річну фінансову звітність про використання отриманих бюджетних коштів за такими формами:

N 2д "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи";

N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";

N 4-3д.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)";

N 7д "Звіт про заборгованість бюджетних установ";

N 7д.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами";

N 8д "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ".

Одержувачі бюджетних коштів, які отримують кошти з місцевих бюджетів (підприємства і госпрозрахункові організації, громадські та інші організації) складають річну фінансову звітність про використання отриманих бюджетних коштів за такими формами:

N 2м "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи";

N 4-3м "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";

N 4-3м.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)";

N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ";

N 7м.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами";

N 8м "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ".

У звітах форм N 2д та N 2м "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи", N 4-3д та N 4-3м "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду", N 4-3д.1 та N 4-3м.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" суми у графах "Фактичні видатки" не повинні перевищувати сум у графах "Затверджено кошторисом на рік".

У звітах форм N 7д та N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" одержувачів бюджетних коштів суми кредиторської заборгованості на звітну дату не повинні перевищувати суми річних кошторисних призначень з урахуванням проведених на звітну дату касових видатків.

Інші форми річної фінансової звітності про використання бюджетних коштів одержувачами бюджетних коштів, у тому числі форма N 1 "Баланс", до органів Державного казначейства України та установ вищого рівня не подаються.

4. Форма N 1 "Баланс" (додаток 1) містить узагальнені підсумкові показники, отримані на підставі звірених даних бухгалтерських документів за станом на кінець бюджетного періоду. Звітні дані мають бути достовірними, об'єктивними, реальними. Звітні дані статей Балансу на початок року повинні бути тотожні даним графи 5 "На кінець року (у гривнях)" Балансу за 2002 рік.

Установи складають єдиний Баланс (форма N 1) за всіма рахунками, про всі господарські операції за всіма коштами загального і спеціального фондів, за всіма видами бюджетів.

Кожна установа заповнює в Балансі тільки ті рядки, які стосуються її діяльності, при цьому керуючись такими вказівками.

У розділі I "Необоротні активи" відображається вартість матеріальних і нематеріальних активів установи, отриманих для довготривалого використання і не призначених для реалізації або витрачання протягом одного року.

Рядки 110, 120, 130 "Залишкова вартість". Наводиться залишкова вартість необоротних активів, яка визначається розрахунковим шляхом як різниця між первісною (відновлювальною) вартістю та сумою зносу.

Рядки 111, 121, 131 "Знос". Призначені для відображення суми зносу необоротних активів, нарахованого в останній робочий день грудня.

Рядки 112, 122, 132 "Первісна вартість". Відображається первісна вартість необоротних активів, тобто фактична вартість придбання, спорудження, виготовлення необоротних активів з урахуванням змін, що збільшували або зменшували цю вартість.

Розділ II "Оборотні активи" передбачений для відображення грошових коштів і їх еквівалентів, а також інших активів, призначених для реалізації або використання протягом року.

Рядок 140 "Матеріали і продукти харчування". Призначений для відображення вартості матеріалів та продуктів харчування, що зберігаються на складах або в коморах: реактивів і хімікатів, скла і хімпосуду, металу, електроматеріалу і радіоматеріалу, радіоламп, фотоприладдя, паперу, медикаментів, компонентів, бактерицидних препаратів, перев'язувальних засобів, господарських матеріалів, що використовуються для поточних потреб установ (електричні лампи, мило, щітки та ін.); будівельних матеріалів для поточного ремонту; усіх видів палива, пального і мастильних матеріалів (дрова, вугілля, торф, бензин, гас, мазут, автол та ін.); поворотної тари та обмінної тари (бочки, бідони, ящики, банки скляні, пляшки та ін.); запасних частин для ремонту і заміни спрацьованих частин машин (медичних, електронно-обчислювальних та ін.), обладнання, тракторів, комбайнів, транспортних засобів; сіна, вівса, інших видів кормів та фуражу для худоби та інших тварин, а також насіння, добрива та інших матеріалів.

Рядок 150 "Малоцінні та швидкозношувані предмети". Наводиться вартість малоцінних та швидкозношуваних предметів, термін експлуатації яких не перевищує одного року.

Рядок 160 "Інші запаси". Наводиться вартість запасів установи, що не враховані в рядках 140 "Матеріали і продукти харчування" та 150 "Малоцінні та швидкозношувані предмети", тобто:

сировини і матеріалів, конструкцій, деталей і спеціального обладнання, що призначені для науково-дослідних робіт і капітального будівництва;

тварин на вирощуванні і відгодівлі, птиці, звірів, кролів, сімей бджіл, хутрових звірів незалежно від їх вартості;

готових виробів, виготовлених у виробничих (навчальних) майстернях, готової друкованої продукції та продукції підсобних сільських і навчально-дослідних господарств.

Рядок 170 "Дебіторська заборгованість". Відображається сума дебіторської заборгованості юридичних та/або фізичних осіб. Сума рядка утворюється з таких рядків:

171 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги". Призначений для відображення науково-дослідними установами, навчальними закладами професійно-технічної освіти, виробничими майстернями та підсобними сільськими господарствами дебіторської заборгованості за виконані роботи та надані послуги. У цьому самому рядку відображається дебіторська заборгованість установ за роботи з капітального будівництва;

172 "Розрахунки із податків та платежів". Наводиться сума переплат за податками, зборами та іншими платежами в бюджет, а також інша дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом;

173 "Розрахунки із страхування". Відображається дебіторська заборгованість бюджетній установі Пенсійного фонду України, Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України й інших організацій, що проводять страхування;

174 "Розрахунки з відшкодування завданих збитків". Відображається заборгованість за сумами недостач і крадіжок коштів та матеріальних цінностей, сумами збитків від псування матеріальних цінностей, віднесеними на рахунок винних осіб, та іншими сумами, що підлягають утриманню в установленому порядку;

175 "Розрахунки за спеціальними видами платежів". Застосовується для відображення дебіторської заборгованості батьків за утримання дітей в дитячих закладах; за навчання дітей в музичних школах; за утримання дітей в школах-інтернатах; за харчування дітей в інтернатах при школах; працівників за формений одяг та харчування;

176 "Розрахунки за іншими операціями". Призначений для відображення всієї іншої дебіторської заборгованості, яка не включена до рядків 171-175, і в тому числі за розрахунками з підзвітними особами, за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей та за розрахунками коштів на виплату допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи.

Рядок 180 "Розрахунки за окремими програмами". Відображаються суми заборгованості бюджетних установ за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими програмами, передбаченими в Державному бюджеті України (за придбані та відпущені матеріальні цінності, за надані пільгові довгострокові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.

Рядок 190 "Короткострокові векселі одержані". Наводиться сума короткострокових векселів, що отримані бюджетною установою у випадках, передбачених чинним законодавством України.

Рядок 200 "Інші кошти". Відображає суму коштів, що перебуває в акредитивах, у чекових книжках, в оплачених талонах на бензин, мазут, харчування тощо, оплачених путівках у будинки відпочинку, санаторії, турбази, у повідомленнях на поштові перекази та в інших грошових документах.

Рядок 210 "Грошові кошти в дорозі". На кінець року залишку не повинно бути.

Рядок 220 "Рахунки в банках". Відображається залишок невикористаних коштів, що зберігається бюджетною установою на поточних рахунках у банках. Сума рядка утворюється з таких рядків:

221 "Рахунки загального фонду". У цьому рядку залишку коштів на кінець року не повинно бути. В окремих випадках можуть залишатися суми коштів на поточному рахунку в банку на звітну дату, за загальним фондом бюджету, які перераховані юридичними або фізичними особами в останній день звітного періоду. Суми залишку на рахунку у наступному бюджетному періоді відносяться на зменшення асигнувань на відповідну мету;

222 "Рахунки спеціального фонду". Наводиться сума коштів спеціального фонду, що обліковується в банку на звітну дату;

223 "Рахунки в іноземній валюті". Призначений для обліку іноземної валюти, що належить бюджетній установі й перебуває на поточному рахунку в банку на звітну дату. Сума коштів відображається у звіті в національній валюті України;

224 "Інші поточні рахунки". Відображається сума коштів, яка на звітну дату зберігається на поточних рахунках в установах банків, відкритих на ім'я бюджетної установи, що не належить до коштів загального чи спеціального фондів бюджету або до коштів в іноземній валюті (тобто не ввійшли в рядки 221, 222, 223).

За цим рядком бюджетною установою також відображається сума позики, отриманої за рахунок коштів міжнародних фінансових організацій.

Сума коштів цього рядка розшифровується в пояснювальній записці до річного звіту шляхом розпису коштів за їх видами, джерелами утворення та найменуваннями банків.

Рядки 221, 222 застосовуються лише бюджетними установами, які згідно з чинним законодавством України не переведені на казначейське обслуговування кошторисів.

Рядок 230 "Рахунки в казначействі загального фонду". У цьому рядку залишку коштів на кінець року не повинно бути.

Рядок 240 "Рахунки в казначействі спеціального фонду". Наводиться залишок невикористаних коштів спеціального фонду бюджетної установи, що зберігаються на спеціальних реєстраційних рахунках в органі Державного казначейства України. Сума рядка утворюється з таких рядків:

241 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих як плата за послуги". Відображається залишок коштів, які надійшли на ім'я установи як плата за послуги, що надаються бюджетними установами згідно з функціональними повноваженнями; що отримуються бюджетними установами від господарської та/або виробничої діяльності; як плата за оренду майна бюджетних установ; що отримуються бюджетними установами від реалізації майна (крім надходжень від реалізації майна, визначеного пунктом 10 статті 10 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік");

242 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень". Відображається залишок коштів, які надійшли на ім'я бюджетної установи для виконання окремих доручень, а також гранти, дарунки, благодійні внески, інвестиції, що згідно з чинним законодавством України отримують бюджетні установи;

243 "Спеціальні реєстраційні рахунки для обліку інших надходжень спеціального фонду". Відображається залишок коштів, що належать до інших надходжень спеціального фонду бюджету.

250 "Інші рахунки в казначействі". Відображаються залишки коштів, що обліковуються на інших рахунках в органах Державного казначейства України на звітну дату, у тому числі депозитних. За цим рядком також обліковуються залишки коштів допомоги та компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, а також кошти, що надходять на ім'я бюджетних установ і не зазначені в рядках 230-243.

Рядок 260 "Каса". Наводиться залишок коштів, що зберігаються в касі бюджетної установи на звітну дату в національній та іноземній валюті, яка перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України.

Розділ III "Витрати" призначений для відображення фактичних видатків і витрат бюджетних установ, проведених протягом бюджетного року. У річному фінансовому звіті рядки 270 та 280 не заповнюються, оскільки всі видатки підсумковими оборотами повинні бути списані на результати виконання кошторису за рік, то записів у графі 4 "На кінець року" не повинно бути.

У рядку 290 "Виробничі витрати", у графі 3 "На початок року" та у графі 4 "На кінець року" може залишитися сума витрат за роботами, що не закінчені або закінчені, але не здані за актами у звітному році на: випуск готових виробів у виробничих (учбових) майстернях; видання друкованої продукції і надання послуг; незавершене виробництво продукції; науково-дослідні і конструкторські роботи за договорами з підприємствами та установами; виготовлення різних експериментальних пристроїв для проведення наукових експериментів на роботах, які виконуються за рахунок державного бюджету; операції із заготівлі й переробки матеріалів господарським способом.

Рядок 300 форми N 1 "Баланс" складається із суми рядків (110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 220 + + 240 + 250 + 260 + 290).

Розділ I "Власний капітал". Призначений для відображення сум фондів бюджетних установ і фінансових результатів діяльності за минулі роки.

Фонди бюджетних установ складаються з фонду в необоротних активах і фонду в малоцінних та швидкозношуваних предметах.

Рядок 310 "Фонд у необоротних активах". Наводиться сума вкладення у фонд основних засобів, інших необоротних матеріальних і нематеріальних активів, що перебувають у безпосередньому розпорядженні бюджетної установи, з вирахуванням нарахованого зносу.

Рядок 320 "Фонд у малоцінних та швидкозношуваних предметах". Відображається сума вкладення у фонд у малоцінних і швидкозношуваних предметах.

Рядок 330 "Результат виконання кошторису за загальним фондом". Проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за звітний бюджетний рік у частині загального фонду.

Показник за рядком 330 "Результат виконання кошторису за загальним фондом" відповідає залишку на кінець року в книзі "Журнал-головна" за субрахунком 431 "Результат виконання кошторису за загальним фондом".

Рядок 340 "Результат виконання кошторису за спеціальним фондом". Проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за звітний бюджетний рік у частині спеціального фонду.

Показник за рядком 340 "Результат виконання кошторису за спеціальним фондом" відповідає залишку на кінець року в книзі "Журнал-головна" за субрахунком 432 "Результат виконання кошторису за спеціальним фондом".

Показник за рядками 330 та 340 може бути від'ємний.

Фінансовий результат складається з результату виконання загального та спеціального фондів окремо і відображається у формі N 9 "Звіт про результати фінансової діяльності" (додаток 24).

Рядок 350 "Результати переоцінок". Призначений для відображення результату переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, курсових різниць від операцій в іноземній валюті, що склався за звітний рік. У графі 4 "На кінець року" записів не повинно бути, оскільки результат переоцінок за порядком, визначеним Державним казначейством України, підсумковими оборотами переноситься на результат виконання кошторису.

У розділі II "Зобов'язання" відображаються поточні та довгострокові зобов'язання бюджетних установ.

Рядок 360 "Довгострокові зобов'язання". Наводяться зобов'язання установи, які не виникають у процесі її звичайної діяльності, не є характерними для установи (суми кредитів, одержані в установах банків та інших фінансових установах, інших одержаних позик, суми виданих векселів і випущених фінансових зобов'язань) і погашення яких буде проведено після завершення звітного року.

Рядок 370 "Короткострокові позики". Відображаються короткострокові кредити та позики, одержані бюджетною установою у банках та інших фінансових установах відповідно до чинного законодавства України.

Рядок 380 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями". Відображається сума заборгованості поточного року за зобов'язаннями, термін сплати за якими в цілому настане в наступні роки.

Рядок 390 "Короткострокові векселі видані". Наводиться сума векселів, виданих бюджетною установою згідно з чинним законодавством України, термін сплати яких установлено протягом одного бюджетного року.

Рядок 400 "Кредиторська заборгованість". Відображається сума кредиторської заборгованості бюджетної установи перед фізичними або юридичними особами. Сума рядка утворюється з таких рядків:

401 "Розрахунки з постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані роботи й надані послуги". Призначений для відображення науково-дослідними установами (та прирівнюваними до них) суми кредиторської заборгованості перед постачальниками, підрядниками та замовниками за виконані згідно з договорами науково-дослідні роботи, надані послуги, реалізовані готові вироби. Крім того, відображається кредиторська заборгованість з підприємствами й організаціями за капітальним будівництвом та за роботи, виконані учнями в процесі виробничого навчання;

402 "Розрахунки за спеціальними видами платежів". Наводиться кредиторська заборгованість за спеціальними видами платежів: перед батьками за утримання дітей в дитячих дошкільних закладах, за навчання дітей в музичних школах, за утримання дітей в школах-інтернатах, перед робітниками і службовцями за формений одяг та харчування, за харчування дітей в інтернатах при школах. За цим рядком також відображається заборгованість за нарахованою допомогою та компенсаціями громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;

403 "Розрахунки із податків та платежів". Відображається кредиторська заборгованість бюджетної установи з податків та платежів у бюджет та інших розрахунків з бюджетом;

404 "Розрахунки із страхування". Наводиться заборгованість перед Пенсійним фондом України, Фондом соціального страхування з тимчасової втрати працездатності, Фондом загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття, Фондом соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України й іншими організаціями зі страхування;

405 "Розрахунки із заробітної плати". Відображаються суми за розрахунками з працівниками, що перебувають і не перебувають у штаті бюджетної установи, за всіма видами заробітної плати (у тому числі відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи"), преміями, допомогою у зв'язку з тимчасовою непрацездатністю;

406 "Розрахунки зі стипендіатами". Відображаються суми розрахунків зі студентами й аспірантами вузів, науково-дослідних установ та учнями технікумів, училищ, шкіл, слухачами курсів за стипендіями (у тому числі відповідно до Закону України "Про статус і соціальний захист громадян, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи");

407 "Розрахунки з працівниками за безготівковими перерахуваннями". Наводяться суми за розрахунками з працівниками за товари, продані в кредит торговельними організаціями, за заробітною платою з безготівкового перерахування на особистий вклад працівника в установу банку, за утриманням членських профспілкових внесків, суми, утримані із заробітної плати, стипендій і пенсій за виконавчими листами та іншими документами;

408 "Розрахунки за депозитними сумами". Наводяться депозитні суми, які за станом на звітну дату надійшли на ім'я бюджетної установи і з настанням відповідних умов підлягають поверненню або перерахуванню за призначенням;

409 "Розрахунки за іншими операціями". Відображаються суми кредиторської заборгованості за всіма іншими операціями бюджетної установи, що не ввійшли в рядки 401-408, у тому числі за розрахунками з підзвітними особами, за операціями з централізованого постачання матеріальних цінностей, за сумами депонованої заробітної плати. За цим рядком відображаються також суми заборгованості за коштами, сплаченими учасниками зовнішньоекономічної діяльності у вигляді попередньої оплати, вилученими (конфіскованими), зданими на зберігання тощо.

Рядок 410 "Розрахунки за окремими програмами". Призначений для відображення суми заборгованості установи за звітний період, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими програмами, передбаченими в Державному бюджеті України (за придбані та відпущені матеріальні цінності, за надані пільгові довготермінові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.

Розділ III "Доходи" призначений для відображення всіх надходжень бюджетної установи, які вона отримує на виконання кошторису, у річному фінансовому звіті не заповнюється (крім рядка 435). Оскільки всі доходи підсумковими оборотами в кінці року списуються на результат виконання кошторису за рік, то записів у графі 4 "На кінець року" не повинно бути (крім доходів за витратами майбутніх періодів).

За рядком 435 "Доходи за витратами майбутніх періодів" у річному фінансовому звіті за 2003 рік у графі 3 "На початок року" може відображатися сума доходу спеціального фонду, отриманого бюджетною установою в минулі роки, що залишилась не витраченою станом на 01.01.2003, а в графі 4 "На кінець року" - отримана в поточному та минулих роках, яка буде витрачена в наступних роках.

Рядок 450 форми N 1 "Баланс" складається із суми рядків (310 + 320 + 330 + 340 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410) та рядка 430 (сума за рядком 435).

Ця довідка призначена для розшифровки операцій бухгалтерського обліку, проведених на субрахунках рахунку 70 "Доходи загального фонду" та субрахунку 681 "Внутрішні розрахунки за загальним фондом". За 2003 рік у довідці відображаються операції, наслідками яких є збільшення або зменшення доходів бюджетної установи за загальним фондом:

у рядку 460 наводиться сума списаних недостач матеріалів, прийнятих на рахунок установи;

у рядку 470 наводиться сума проведених внутрішніх розрахунків за субрахунком 681;

у рядку 480 наводиться сума коштів, які передані установам інших міністерств для виконання програм. За сумами коштів, переданих іншим міністерствам, складається окрема довідка (додаток 33);

у рядку 520 записується сума доходів, що списана підсумковими оборотами на фінансовий результат виконання кошторису за загальним фондом;

у рядку 540 наводяться асигнування із загального фонду бюджету, що отримані бюджетними установами протягом звітного періоду з відображенням коштів, які отримані з державного та місцевого бюджетів. Якщо залишки бюджетних асигнувань перераховувались протягом звітного періоду до бюджету, тобто відносились на зменшення асигнувань поточного року, то асигнування, що надійшли, відображаються за мінусом перерахованих до бюджету коштів;

у рядку 550 наводиться сума надлишків матеріалів, виявлених під час проведення інвентаризації та оприбуткованих;

у рядку 560 наводиться сума дооцінки матеріалів;

у рядку 570 відображається сума коштів, отримана від інших міністерств для виконання програм;

інші операції, які відносяться до збільшення або зменшення субрахунку 701 "Асигнування з державного бюджету на видатки установи та інші заходи" (702 "Асигнування з місцевого бюджету на видатки установи та інші заходи" та 681 "Внутрішні розрахунки за загальним фондом"), відображаються у довідці до рахунку 70 "Доходи загального фонду" форми N 1 "Баланс" у рядках 490-510 та 580-600 і розшифровуються в пояснювальній записці.

У рядку 620 "Залишок за рахунком на кінець звітного періоду" залишку не повинно бути.

Ця довідка призначена для відображення коштів, що належать до інших надходжень спеціального фонду:

у рядку 630 наводиться сума проведених внутрішніх розрахунків за субрахунком 682 в частині інших надходжень;

у рядку 650 записується сума доходів, що списана підсумковими оборотами на фінансовий результат виконання кошторису за іншими надходженнями спеціального фонду;

у рядку 680 наводиться сума коштів, що фактично надійшли за розподілами як інші надходження спеціального фонду;

у рядку 690 наводиться сума коштів, що надійшли безпосередньо на ім'я установи (одержаними без розподілів) як інші надходження спеціального фонду;

у рядку 700 відображається сума коштів, отриманих за позиками міжнародних фінансових організацій;

у рядку 730 "Залишок за рахунком на кінець звітного періоду" залишку не повинно бути.

У розшифровці позабалансових рахунків наводяться суми залишку на початок року, надходження та вибуття протягом звітного року, залишку на кінець року: орендованих необоротних активів, активів на відповідальному зберіганні, незавершеного капітального будівництва та інше.

5. До річного Балансу додається довідка органу Державного казначейства України або установи банку про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках бюджетної установи за станом на 1 січня 2004 року.

Органи Державного казначейства України складають довідки згідно з додатком 2.

Установи банків надають такі довідки за встановленими ними формами.

За даними довідок органів Державного казначейства України або установ банків установами складається Реєстр про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках установи за станом на 1 січня 2004 року (додаток 3).

До зведених річних фінансових звітів головних розпорядників бюджетних коштів та бюджетних установ, що мають підвідомчі установи, додаються Реєстри про залишки коштів загального та спеціального фондів державного (місцевого) бюджету на реєстраційних (спеціальних реєстраційних) та поточних рахунках підвідомчих бюджетних установ за станом на 1 січня 2004 року, складеними за даними довідок органів Державного казначейства України або установ банків (додаток 4).

6. Форма N 2д "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" (додаток 5) складається розпорядниками і одержувачами коштів державного бюджету на підставі даних про отримані і використані асигнування із загального фонду бюджету згідно з кошторисом та планом асигнувань. Звіт складається за кожною програмою у розрізі кодів економічної класифікації видатків. Крім того, складається зведений звіт форми N 2д за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету.

Форма N 2м "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" (додаток 6) складається розпорядниками і одержувачами коштів місцевих бюджетів на підставі даних про отримані і використані асигнування із загального фонду бюджету згідно з кошторисом та планом асигнувань. Звіт складається за кожним кодом тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків. Крім того, складається зведений звіт форми N 2м за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.

Заповнення окремих граф звітів форм N 2д та N 2м здійснюється за таким порядком.

У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється затверджена в кошторисі річна сума планового асигнування загального фонду з урахуванням унесених протягом року змін до кошторису.

Графа 5 "План асигнувань на звітний період" у річному фінансовому звіті не заповнюється.

Графа 6 "Ліміти асигнувань звітного періоду" не заповнюється.

У графі 7 "Залишок на початок року" - залишку не повинно бути. У виняткових випадках відображається залишок коштів на реєстраційному (поточному) рахунку на початок звітного року в розрізі кодів економічної класифікації видатків. При цьому загальна сума в рядку повинна відповідати залишку за випискою з реєстраційного (поточного) рахунку на початок року.

У графі 8 "Надійшло коштів за звітний період" відображається сума коштів загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків, яка фактично надійшла на ім'я установи, зменшена на суму залишків коштів на реєстраційних (поточних) рахунках, що були не використані та повернені до бюджету.

У графі 9 "Касові видатки" відображається сума касових видатків загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів з реєстраційних (поточних) рахунків установи, відкритих в органах Державного казначейства України (установах банків) за всіма операціями. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків, які були проведені в звітному році.

Якщо кошти були перераховані із загального фонду бюджету в минулому році, вони повертаються у загальний фонд відповідного бюджету (код доходів 24060300 "Інші надходження").

У графі 10 "Фактичні видатки" наводиться сума фактичних видатків, тобто дійсних витрат, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, у тому числі видатків за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою і невиплаченою заробітною платою, за стипендіями тощо, мінус суми, що надійшли на відновлення видатків звітного року.

Одержувачі бюджетних коштів (підприємства і госпрозрахункові організації, громадські та інші організації, які одержують кошти з бюджету як фінансову підтримку або на виконання загальнодержавних програм) у формі N 2д "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" та N 2м "Звіт про виконання загального фонду кошторису установи" у графі 10 "Фактичні видатки" проставляють суму фактичних видатків на звітну дату, але не більшу, ніж затверджена в кошторисі на звітний рік.

У графі 11 "Залишок на кінець звітного періоду" - залишку не повинно бути.

Головні розпорядники коштів, що мають у своєму підпорядкуванні одержувачів бюджетних коштів, до зведеного річного фінансового звіту подають два окремих зведених звіти форми N 2д за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету або N 2м за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів:

щодо бюджетних установ;

щодо одержувачів бюджетних коштів.

7. Форма N 2-валюта "Звіт про використання коштів загального фонду бюджету з міжнародної діяльності України" (додаток 7) складається установами, що отримують кошти загального фонду державного бюджету в іноземній валюті. Звіт складається за кожною програмою у розрізі кодів економічної класифікації видатків. При цьому операції, здійснені в іноземній валюті, відображаються в національній валюті України в сумах, які визначаються шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного банку України. Перерахунок здійснюється відповідно до Порядку відображення в обліку операцій в іноземній валюті, затвердженого наказом Державного казначейства України від 24.07.2001 N 126 та зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 06.08.2001 за N 670/5861.

Кошти державного бюджету з міжнародної діяльності, що отримують бюджетні установи в національній валюті України, у формі N 2-валюта не відображаються.

Окремі графи звіту N 2-валюта заповнюються у такому порядку.

У графі 2 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума планового асигнування загального фонду на міжнародну діяльність затверджена кошторисом.

Якщо протягом звітного періоду до кошторису були внесені зміни, то в графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума уточненого асигнування.

Графа 3 "План асигнувань на звітний період" у річному фінансовому звіті не заповнюється.

Графа 4 "Ліміти асигнувань звітного періоду" не заповнюється.

У графі 5 "Залишок коштів на початок звітного року - ін. валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті.

У графі 6 "Залишок коштів на початок звітного року - грн." записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на початок року.

У графі 7 "Надійшло коштів за звітний період - ін. валюта" відображається сума коштів загального фонду бюджету, яка фактично надійшла на ім'я бюджетної установи в іноземній валюті.

У графі 8 "Надійшло коштів за звітний період - грн." відображається сума коштів загального фонду бюджету, яка фактично надійшла на ім'я бюджетної установи в іноземній валюті. У цій графі наводиться сума коштів, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.

У графі 9 "Курсова різниця - грн." наводиться сума курсової різниці, що утворилася при оцінці однакової кількості одиниць іноземної валюти в національну при різних валютних курсах.

У графі 10 "Касові видатки - ін.валюта" відображається сума касових видатків бюджетної установи із загального фонду бюджету, проведена в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку за всіма видами операцій.

У графі 11 "Касові видатки - грн." наводиться сума касових видатків бюджетної установи із загального фонду бюджету в розрізі кодів економічної класифікації видатків, проведена в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку за всіма видами операцій. У цій графі наводиться сума, перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.

У графі 12 "Фактичні видатки - ін. валюта" наводиться сума фактичних видатків бюджетної установи, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами і проведені в іноземній валюті.

У графі 13 "Фактичні видатки - грн." відображається сума фактичних видатків бюджетної установи, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами і проведені в іноземній валюті. У цій графі наводиться сума, яка перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.

У графі 14 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - ін. валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного періоду в іноземній валюті.

У графі 15 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн." записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного періоду в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту України за курсом Національного банку України на звітну дату.

8. Звіти форми N 4д про надходження і використання коштів спеціального фонду складаються установами, які отримують кошти державного бюджету в розрізі кодів програмної класифікації видатків за формами:

N 4-1д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами";

N 4-2д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ";

N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";

N 4-3д.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)".

Звіти форми N 4м про надходження і використання коштів спеціального фонду складаються установами, які отримують кошти місцевих бюджетів у розрізі кодів тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів за формами:

N 4-1м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами";

N 4-2м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ";

N 4-3м "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду";

N 4-3м.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)".

9. Форма N 4-1д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" (додаток 8) та N 4-1м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" (додаток 9) складаються установами, що отримують плату за послуги, які надаються бюджетними установами відповідно до чинного законодавства України. Вони мають постійний характер і обов'язково плануються у кошторисі.

Форми N 4-1д та N 4-1м включають плату за послуги, надання яких пов'язане з виконанням основних функцій та завдань бюджетної установи; кошти, що отримуються бюджетними установами від господарської та/або виробничої діяльності; плату за оренду майна бюджетних установ; кошти, що отримуються бюджетними установами від реалізації майна. Надходження від реалізації майна, визначеного пунктом 10 статті 10 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік", відображається за формою N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду".

Використовують ці кошти за цільовим призначенням згідно з кошторисом.

Крім того, складається зведений звіт форми N 4-1д за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету та N 4-1м за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.

10. Форми N 4-2д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" (додаток 10) та N 4-2м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ" (додаток 11) складаються установами, що отримують гранти та дарунки, благодійні внески, а також кошти на виконання окремих доручень. Сюди також відносяться інвестиції, що згідно з чинним законодавством України отримують бюджетні установи, у тому числі на будівництво житла. Ці кошти не мають постійного характеру та плануються лише у випадках, що попередньо обумовлені рішеннями Кабінету Міністрів України або за вже укладеними угодами, або за календарними планами проведення централізованих заходів.

При отриманні надходжень у натуральній формі розпорядниками бюджетних коштів вносяться зміни до спеціального фонду кошторису за власними надходженнями відповідно до постанови Кабінету Міністрів України від 28.02.2002 N 228.

Крім того, складається зведений звіт форми N 4-2д за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету та N 4-2м за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.

11. Форми N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (додаток 12) та N 4-3м "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" (додаток 13) складаються установами, які за розподілами головних розпорядників коштів отримують кошти, що відносяться до інших надходжень спеціального фонду бюджету.

У разі безпосереднього зарахування коштів на спеціальні реєстраційні рахунки розпорядників коштів, відкритих в органах Державного казначейства України (30 відсотків збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства тощо), складаються окремі форми N 4-3д, N 4-3м. У рядку "Надійшло коштів" проставляється загальна сума надходжень без розбивки за кодами економічної класифікації видатків.

12. Заповнення окремих граф звітів форм N 4-1д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами", N 4-1м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами", N 4-2д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ", N 4-2м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих за іншими джерелами власних надходжень бюджетних установ", N 4-3д "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду", N 4-3м "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду" здійснюється за таким порядком.

У графі "Затверджено кошторисом на рік" відображається річна сума планових показників за відповідним джерелом надходжень спеціального фонду згідно із Зведенням показників спеціального фонду кошторису на рік (форма якого затверджена наказом Міністерства фінансів України від 28.01.2002 N 57 "Про затвердження документів, що застосовуються в процесі виконання бюджету", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 01.02.2002 за N 86/6374).

Якщо протягом звітного року до кошторису були внесені зміни, то в графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума з урахуванням унесених змін (у т.ч. за надходженнями в натуральному виразі).

У графах "Залишок на початок року" та "Залишок на кінець звітного періоду" форм N 4-1д, N 4-1м, N 4-2д, N 4-2м наводяться загальні суми залишків (грошові кошти на поточних або спеціальних реєстраційних рахунках) без розподілу за кодами економічної класифікації видатків. Залишки повинні відповідати даним виписок зі спеціальних реєстраційних (поточних) рахунків органів Державного казначейства України (установ банків) на відповідні дати.

У графах "Залишок на початок року" та "Залишок на кінець звітного періоду" форми N 4-3д та N 4-3м залишки грошових коштів проставляються з розподілом за кодами економічної класифікації видатків (крім випадків безпосереднього зарахування інших доходів спеціального фонду на рахунки розпорядників бюджетних коштів). Загальна сума повинна відповідати залишкам за даними виписок зі спеціальних реєстраційних (поточних) рахунків, відкритих в органах Державного казначейства України (установах банків) на відповідні дати.

У графі "Перераховано залишок" відображається сума коштів відповідного джерела надходжень спеціального фонду минулого звітного року, що була відповідно до чинного законодавства України перерахована у звітному році і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень поточного року (перерахована до бюджету; повернена установі, що надала ці кошти, тощо).

У графі "Нараховано доходів" відображається сума доходу, нарахованого за окремими видами діяльності установи.

Графа "Нараховано доходів" уведена лише у формах N 4-1д "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами" та N 4-1м "Звіт про надходження і використання коштів, отриманих як плата за послуги, що надаються бюджетними установами". У цій графі бюджетні установи відображають суми перерахованих 50 відсотків від отриманої плати за оренду майна як зменшення доходів.

У графі "Надійшло коштів" відображається сума за відповідним джерелом надходжень спеціального фонду, що надійшла на спеціальний реєстраційний (поточний) рахунок бюджетної установи у звітному році мінус суми коштів, що повернені фізичним і юридичним особам та/або перераховані підвідомчій установі або установі вищого рівня.

У зазначеній графі форми N 4-1д бюджетними установами відображаються суми перерахувань 50 відсотків від отриманої плати за оренду майна відповідно до пункту 27 статті 2 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік" як зменшення доходів.

У графі "Касові видатки - усього" відображається сума касових видатків спеціального фонду бюджету за відповідним джерелом надходжень у розрізі кодів економічної класифікації, тобто видатків, що проведені шляхом перерахування коштів зі спеціальних реєстраційних (поточних) рахунків, відкритих в органах Державного казначейства України (установах банків). У формах N 4-1д, N 4-1м, N 4-2д та N 4-2м у цій графі також відображаються суми, проведені за операціями в натуральній формі та іноземній валюті. Видатки зменшуються на суми, що надійшли на спеціальні реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків, проведених у поточному році.

У графі "Касові видатки - у т.ч. направлено на погашення заборгованості загального фонду" форм N 4-1д та N 4-1м відображається сума касових видатків спеціального фонду бюджету, які були проведені на виконання статті 64 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік".

У графі "Фактичні видатки - усього" відображаються фактичні видатки бюджетної установи за звітний рік у розрізі кодів економічної класифікації видатків. Тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами, у тому числі видатки за несплаченими рахунками кредиторів, за нарахованою і невиплаченою заробітною платою, стипендіями тощо.

Фактичні видатки зменшуються на суми, що надійшли на спеціальні реєстраційні (поточні) рахунки на відновлення касових видатків, якщо вони були віднесені на фактичні видатки звітного періоду.

У графі "Фактичні видатки - у т.ч. проведені за видатками загального фонду" форм N 4-1д та N 4-1м відображається сума фактичних видатків спеціального фонду, які були проведені на виконання статті 64 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік".

На суму коштів, які були перераховані із спеціального фонду бюджету в минулому році і повертаються у спеціальний фонд відповідного бюджету на відповідний спеціальний реєстраційний рахунок, уносяться зміни до кошторисів. Зміни вносяться у разі необхідності збільшення видатків спеціального фонду бюджету внаслідок перевищення надходжень до цього фонду з урахуванням залишків бюджетних коштів на початок поточного бюджетного періоду, не використаних у попередньому бюджетному періоді порівняно з надходженнями, урахованими в бюджеті на відповідний рік.

Розпорядник бюджетних коштів спрямовує такі кошти в першу чергу на погашення заборгованості з оплати праці, нарахувань на заробітну плату, комунальних послуг та енергоносіїв. У разі якщо відсутня така заборгованість, розпорядник бюджетних коштів спрямовує:

50 відсотків коштів на заходи, які здійснюються за рахунок відповідних надходжень;

50 відсотків коштів на заходи, які необхідні для виконання основних функцій, але не забезпечені коштами загального фонду бюджету за відповідною бюджетною програмою (функцією).

Якщо в поточному бюджетному періоді не передбачені бюджетні асигнування за відповідним джерелом надходжень у спеціальному фонді бюджету, то кошти, перераховані із спеціального фонду бюджету в попередньому бюджетному періоді, у разі їх повернення невикористаними, зараховуються до загального фонду бюджету (код доходів 24060300 "Інші надходження") з дня набрання чинності законом про Державний бюджет України на поточний рік.

У графі "Залишок на кінець звітного періоду" наводяться залишки грошових коштів.

13. При перерахуванні коштів спеціального фонду (крім залишків коштів на початок року) установою нижчого рівня установі вищого рівня або навпаки ці кошти установа, що перераховує їх, відображає як зменшення доходів у звіті форми N 4-1д або N 4-1м.

Установою-отримувачем коштів вони відображаються як надходження доходів та використання згідно з кошторисом за формою N 4-1д або N 4-1м.

14. Кожна бюджетна установа складає та подає у складі річного фінансового звіту тільки ті звіти за формами N 4д та N 4м про кошти спеціального фонду за відповідними джерелами надходжень, які має установа.

15. Форми N 4-3д.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (додаток 14) та N 4-3м.1 "Звіт про надходження і використання інших надходжень спеціального фонду (позики міжнародних фінансових організацій)" (додаток 15) складаються установами, які отримують кошти міжнародних фінансових організацій для підготовки та реалізації проектів економічного і соціального розвитку України.

Заповнення окремих граф звітів форм N 4-3д.1 N 4-3м.1 здійснюється за таким порядком.

У графі 4 "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума планового асигнування, затверджена кошторисом.

Якщо протягом звітного року до кошторису були внесені зміни, то в графі "Затверджено кошторисом на рік" проставляється сума уточненого асигнування.

У графі 5 "Залишок коштів на початок року - ін. валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті.

У графі 6 "Залишок коштів на початок року - грн." записується сума залишку коштів на поточному рахунку на початок звітного року в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на початок року.

У графі 7 "Перераховано залишок - ін. валюта" відображається сума коштів минулого року в іноземній валюті, що була перерахована у звітному році і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень звітного року.

У графі 8 "Перераховано залишок - грн." відображається сума коштів минулого року в іноземній валюті, перерахованій в національну валюту за курсом Національного банку України, що була перерахована у звітному році і не є касовими видатками, а також не може бути віднесена на зменшення надходжень звітного року.

У графі 9 "Надійшло коштів за звітний період - ін. валюта" відображається сума коштів, отриманих в іноземній валюті.

У графі 10 "Надійшло коштів за звітний період - грн." відображається сума коштів, отриманих в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.

У графі 11 "Курсова різниця - грн." наводиться сума курсової різниці, що утворилася при оцінці однакової кількості одиниць іноземної валюти в національну при різних валютних курсах.

У графі 12 "Касові видатки - ін. валюта" відображається сума касових видатків бюджетної установи, проведених в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку за всіма видами операцій.

У графі 13 "Касові видатки - грн." наводиться сума касових видатків у розрізі кодів економічної класифікації видатків, проведених в іноземній валюті шляхом перерахування коштів з поточного рахунку, перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.

У графі 14 "Фактичні видатки - ін. валюта" наводиться сума фактичних видатків бюджетної установи, тобто дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами і проведені в іноземній валюті.

У графі 15 "Фактичні видатки - грн." відображається сума фактичних видатків (дійсні витрати, що оформлені та підтверджуються відповідними документами), проведених в іноземній валюті, перерахована в національну валюту за курсом Національного банку України на дату здійснення операції.

У графі 16 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - ін. валюта" записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного року в іноземній валюті.

У графі 17 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн." записується сума залишку коштів на поточному рахунку на кінець звітного року в іноземній валюті, що перерахована в національну валюту України за курсом Національного банку України на звітну дату.

Суми залишків коштів у графі 6 "Залишок коштів на початок звітного року - грн." та у графі 17 "Залишок коштів на кінець звітного періоду - грн." відображаються у відповідних графах у рядку 224 "інші поточні рахунки" форми N 1 "Баланс".

16. Форма N 5 "Звіт про рух необоротних активів" (додаток 16) відображає вартість необоротних активів бюджетної установи на початок і кінець року, їх рух протягом звітного року.

Заповнення окремих граф звіту форми N 5 здійснюється за таким порядком.

У рядку 010 "Будинки та споруди" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 103 "Будинки та споруди".

У рядку 020 "з них житлові будинки" із вартості необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 103 "Будинки та споруди", наводиться вартість житлових будинків.

У рядку 030 "Машини та обладнання" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 104 "Машини та обладнання".

У рядку 040 "Транспортні засоби" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 105 "Транспортні засоби".

У рядку 050 "Інструменти, прилади та інвентар" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 106 "Інструменти, прилади та інвентар".

У рядку 060 "Робочі і продуктивні тварини" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 107 "Робочі і продуктивні тварини".

У рядку 070 "Інші основні засоби" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 109 "Інші основні засоби".

У рядку 080 "Бібліотечні фонди" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 112 "Бібліотечні фонди".

У рядку 090 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 114 "Білизна, постільні речі, одяг та взуття".

У рядку 100 "Авторські та суміжні з ними права" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 121 "Авторські та суміжні з ними права".

У рядку 110 "Інші нематеріальні активи" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 122 "Інші нематеріальні активи".

У рядку 120 "Інші необоротні активи" наводиться вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунками 101 "Земельні ділянки", 102 "Капітальні витрати на поліпшення земель", 108 "Багаторічні насадження", 111 "Музейні цінності, експонати зоопарків, виставок", 113 "Малоцінні необоротні матеріальні активи", 115 "Тимчасові нетитульні споруди", 116 "Природні ресурси", 117 "інвентарна тара", 118 "Матеріали довготривалого використання для наукових цілей", 119 "Необоротні матеріальні активи спеціального призначення".

У рядку 130 "Разом необоротних активів" проставляється вартість необоротних активів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються на субрахунках 101, 102, 103, 104, 105, 106, 107, 108, 109, 111, 112, 113, 114, 115, 116, 117, 118, 119, 121, 122.

У рядку 140 "Надійшло - разом" наводиться вартість необоротних активів, які надійшли до бюджетної установи протягом звітного року.

У рядку 150 "у тому числі за рахунок асигнувань загального фонду бюджету" наводиться вартість необоротних активів, які надійшли за рахунок асигнувань загального фонду бюджету.

У рядку 160 "у тому числі за рахунок надходжень спеціального фонду бюджету" наводиться вартість необоротних активів, отриманих за рахунок надходжень спеціального фонду бюджету.

У рядку 170 "у тому числі від безоплатних надходжень" наводиться вартість необоротних активів, які отримані безоплатно від установи вищого рівня або підвідомчих установ.

У рядку 180 "з них за рахунок централізованого постачання" наводиться вартість необоротних активів, які отримані безоплатно за рахунок централізованого постачання.

У рядку 190 "у тому числі за рахунок індексації" наводиться сума коштів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи в результаті проведення щорічної індексації необоротних активів.

У рядку 200 "у тому числі за рахунок інших надходжень" наводиться вартість необоротних активів, яка відображена в бухгалтерському обліку бюджетної установи за рахунок інших надходжень (наприклад - у результаті проведення переоцінки необоротних активів, якщо вона проводилася протягом звітного року, виявлення надлишку необоротних активів під час проведення інвентаризації).

У рядку 210 "Вибуло - разом" наводиться вартість необоротних активів, які були списані з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року.

У рядку 220 "у тому числі списано недостач за рахунок установи" наводиться вартість необоротних активів, які списані з бухгалтерського обліку як недостача за рахунок установи.

У рядку 230 "у тому числі списано недостач за рахунок винних осіб" наводиться вартість необоротних активів, що були списані з бухгалтерського обліку як недостача за рахунок винних осіб.

У рядку 240 "у тому числі вибуло від безоплатних передач" наводиться вартість необоротних активів, які передані безоплатно установі вищого рівня або підвідомчим установам.

У рядку 250 "з них за рахунок централізованого постачання" наводиться вартість необоротних активів, які передані безоплатно за рахунок централізованого постачання.

У рядку 260 "у тому числі вибуло від ветхості, зносу" наводиться вартість необоротних активів, які списані з бухгалтерського обліку від ветхості, зносу.

У рядку 270 "у тому числі вибуло від реалізації зайвого й непотрібного майна" наводиться вартість необоротних активів, які списані з бухгалтерського обліку у зв'язку з реалізацією зайвого й непотрібного майна.

17. Форма N 6 "Звіт про рух матеріалів і продуктів харчування" (додаток 17) відображає рух протягом року матеріалів і продуктів харчування та їх залишки на початок і кінець року.

Заповнення окремих граф звіту форми N 6 здійснюється за таким порядком.

У рядку 010 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 231 "Матеріали для учбових, наукових та інших цілей".

Рядки 020, 030, 040 заповнюються науково-дослідними установами, які з рядка 010 виділяють вартість матеріалів, а саме: "у тому числі дорогоцінні метали, скло, реактиви".

У рядку 050 "Продукти харчування" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 232 "Продукти харчування".

У рядку 060 "Медикаменти і перев'язувальні засоби" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 233 "Медикаменти і перев'язувальні засоби".

У рядку 070 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 234 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя".

У рядку 080 "з них будівельні матеріали для поточного і капітального ремонту" з усієї вартості матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 234 "Господарські матеріали і канцелярське приладдя" виділяються будівельні матеріали для поточного і капітального ремонту.

У рядку 090 "Паливо, горючі і мастильні матеріали" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 235 "Паливо, горючі і мастильні матеріали".

У рядку 100 "Тара" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 236 "Тара".

У рядку 110 "Матеріали в дорозі" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 237 "Матеріали в дорозі".

У рядку 120 "Запасні частини до машин і обладнання" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 238 "Запасні частини до машин і обладнання".

У рядку 130 "Інші матеріали" наводиться вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються за субрахунком 239 "Інші матеріали".

У рядку 140 "Разом матеріалів і продуктів харчування" проставляється вартість матеріалів, які в бухгалтерському обліку бюджетної установи обліковуються на субрахунках 231, 232, 233, 234, 235, 236, 237, 238, 239.

У рядку 150 "Надійшло - разом" наводиться вартість матеріалів, які надійшли до бюджетної установи протягом звітного року.

У рядку 160 "у тому числі від безоплатних надходжень" з усієї вартості матеріалів, які надійшли до бюджетної установи протягом звітного року, наводиться вартість матеріалів, одержаних безоплатно.

У рядку 161 "з них: від установи вищого рівня або підвідомчих установ" з усієї вартості матеріалів, одержаних безоплатно, наводиться вартість матеріалів, одержаних безоплатно від установи вищого рівня або підвідомчих установ.

У рядку 162 "з них: інші" з усієї вартості матеріалів, одержаних безоплатно, наводиться вартість матеріалів, одержаних безоплатно від інших надходжень.

У рядку 170 "у тому числі за рахунок централізованого постачання" з усієї вартості матеріалів, які надійшли до бюджетної установи протягом звітного року, наводиться вартість матеріалів, одержаних за рахунок централізованого постачання.

У рядку 180 "у тому числі від проведених переоцінок" з усієї вартості матеріалів, які надійшли до бюджетної установи протягом звітного року, наводиться сума коштів, одержана від проведених переоцінок матеріалів.

У рядку 190 "Вибуло - разом" наводиться вартість матеріалів, списаних з бухгалтерського обліку бюджетною установою протягом звітного року.

У рядку 200 "у тому числі передано безоплатно" наводиться вартість переданих безоплатно матеріалів установі вищого рівня або підвідомчим установам.

У рядку 210 "з них за рахунок централізованого постачання" з усієї вартості матеріалів, переданих безоплатно, наводиться вартість матеріалів переданих безоплатно за рахунок централізованого постачання.

У рядку 220 "у тому числі списано від псування і стихійного лиха" наводиться вартість списаних з бухгалтерського обліку матеріалів через псування і стихійне лихо.

У рядку 230 "у тому числі списано недостач і крадіжок: за рахунок установи" наводиться вартість списаних з бухгалтерського обліку матеріалів як недостача за рахунок установи.

У рядку 240 "у тому числі списано недостач і крадіжок: за рахунок винних осіб" наводиться вартість списаних з бухгалтерського обліку матеріалів як недостача за рахунок винних осіб.

18. Форма N 7д "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (додаток 18) складається установами, що отримують кошти державного бюджету на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську та кредиторську заборгованість, яка виникла в установі при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і яка на кінець звітного року залишилась на обліку або була списана. Звіт складається в розрізі кодів економічної та програмної класифікації видатків і містить інформацію про заборгованість бюджетних установ як за видатками, так і за нарахованими доходами.

Форма N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" (додаток 19) складається установами, що отримують кошти місцевих бюджетів на підставі даних бухгалтерського обліку про фактичну дебіторську та кредиторську заборгованість, яка виникла в установі при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і яка на кінець звітного року залишилась на обліку або була списана. Звіт складається в розрізі кодів економічної та тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів і містить інформацію про заборгованість установ як за видатками, так і за нарахованими доходами.

Звіт форми N 7д та N 7м складається окремо за коштами, отриманими із загального та спеціального фондів кошторису.

Зведені звіти складаються за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету та за всіма кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів за загальним та спеціальним фондами бюджетів.

Заповнення окремих граф звітів форм N 7д та N 7м здійснюється за таким порядком.

У рядку 010 "Доходи" відображається загальна сума дебіторської та загальна сума кредиторської заборгованості на звітну дату, що виникла при наданні послуг. Наприклад:

дебіторська заборгованість - нарахований і неотриманий дохід за надані послуги;

кредиторська заборгованість - надходження оплати за надану послугу в більшій сумі, ніж була нарахована.

Заборгованість за доходами відображається у звітності загальною сумою і не поділяється за кодами економічної класифікації видатків.

Рядок 010 заповнюється лише у звітах за спеціальним фондом (за коштами, отриманими як плата за послуги, які надаються бюджетними установами відповідно до чинного законодавства України).

У рядку 020 "Видатки - усього на утримання установи" відображається сума узагальненої заборгованості установи за звітний рік, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису та/або плану використання бюджетних коштів.

Рядки з 030 "Поточні видатки" до 590 "Нерозподілені видатки" включно розшифровують рядок 020 і відображають заборгованість за видатками в розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Рядок 600 "Разом" складається із суми рядків 010 "Доходи" та 020 "Видатки - усього на утримання установи".

У графі 4 "Дебіторська заборгованість - на початок року" наводиться сума дебіторської заборгованості установи за станом на 01.01.2003, що відповідає даним бухгалтерського обліку та даним форм N 1 "Баланс" і N 7д "Звіт про заборгованість бюджетних установ" або N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2002 рік.

У графі 5 "Дебіторська заборгованість - на звітну дату" відображається сума дебіторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку за станом на дату складання звіту.

У графі 6 "Дебіторська заборгованість - списана" наводиться сума дебіторської заборгованості, яка мала прострочений строк позовної давності і була списана протягом звітного року за порядком, визначеним наказом Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 N 90 "Про затвердження інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 16.11.98 за N 728/3168.

У графі 7 "Кредиторська заборгованість на початок року - усього" наводиться сума кредиторської заборгованості за станом на 01.01.2003, що відповідає даним бухгалтерського обліку та даним форм N 1 "Баланс" і N 7д "Звіт про заборгованість бюджетних установ" або N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" річного фінансового звіту за 2002 рік.

Наведені в графі 7 дані повинні відповідати даним графи 6 "Кредиторська заборгованість за станом на 31.12.2002 - усього" додатка 25 "Довідка про зобов'язання (в частині кредиторської заборгованості)" до пояснювальної записки річного фінансового звіту за 2002 рік.

У графі 8 "Кредиторська заборгованість на початок року, з неї: бюджетна" із загальної суми відображається сума кредиторської заборгованості установи, що виникла через недоотримані асигнування у 2001-2002 бюджетних роках.

У графі 9 "Кредиторська заборгованість на початок року, з неї: небюджетна" із загальної суми відображається сума кредиторської заборгованості установи, що виникла у зв'язку з узяттям розпорядниками бюджетних коштів зобов'язань понад кошторисні призначення.

У графі 10 "Кредиторська заборгованість на початок року, з неї: інша" із загальної суми наводиться сума кредиторської заборгованості, що виникла до 01.01.2001 і залишилася несплаченою за станом на 01.01.2003.

Наведені в графах 8, 9, 10 суми повинні відповідати відповідним даним на кінець звітного періоду, наведеним у додатку 25 "Довідка про зобов'язання (в частині кредиторської заборгованості)" до пояснювальної записки річного фінансового звіту за 2002 рік.

У разі проведення коригування сум бюджетної та небюджетної заборгованості пояснення про зміни наводяться у пояснювальній записці до річного звіту.

У графі 11 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - усього" відображається сума кредиторської заборгованості, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку за станом на дату складання звіту.

У графі 12 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: бюджетна" із загальної суми наводиться сума кредиторської заборгованості, яка утворилася через недоотримання асигнування у минулих бюджетних періодах та у звітному періоді.

У графі 13 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: небюджетна" із загальної суми наводиться сума кредиторської заборгованості, яка утворилася у зв'язку з узяттям розпорядниками бюджетних коштів зобов'язань без відповідних бюджетних асигнувань або ж з перевищенням повноважень, встановлених Бюджетним кодексом України, законом України про Державний бюджет України на відповідний рік та рішенням про місцевий бюджет.

У графі 14 "Кредиторська заборгованість на звітну дату, з неї: інша" із загальної суми наводиться сума кредиторської заборгованості, що виникла до 01.01.2001 і залишилася несплаченою за станом на звітну дату.

У графі 15 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - списана" наводиться сума кредиторської заборгованості, що мала прострочений строк позовної давності і яка була списана протягом звітного року за порядком, визначеним наказом Державного казначейства України від 08.05.2001 N 73 "Про затвердження Порядку списання кредиторської заборгованості бюджетних установ, строк позовної давності якої минув", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 29.05.2001 за N 458/5649.

У графі 16 "Кредиторська заборгованість на звітну дату прострочена" із загальної суми кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки і перебуває на бухгалтерському обліку за станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості з простроченим терміном оплати.

У графі 17 "Кредиторська заборгованість на звітну дату - термін оплати якої не настав" із загальної суми кредиторської заборгованості установи, що виникла при виконанні кошторису і перебуває на бухгалтерському обліку за станом на дату складання звіту, уточнюється сума заборгованості, термін оплати якої не настав. Якщо асигнування у бюджетному періоді виділені у повному обсязі, то суми кредиторської заборгованості у зазначеній графі не повинно бути.

19. До форм N 7д та N 7м включається заборгованість за сумами недостач і крадіжок коштів та матеріальних цінностей, збитків за псування матеріальних цінностей, віднесених на рахунок винних осіб, та за іншими сумами, що підлягають утриманню в установленому порядку. Ця заборгованість відображається за тим кодом економічної класифікації видатків, за яким вона була проведена при виконанні кошторису (придбано матеріальні цінності, отримана готівка в банку тощо).

20. Усі операції бюджетної установи (у т.ч. заборгованість), що виникли за видатками, не передбаченими кошторисом бюджетної установи (наприклад - заборгованість за виплатою допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи, за внутрівідомчими розрахунками з централізованого постачання матеріальних цінностей), у звітах форм N 2д, N 2м про отримання і використання асигнувань із загального фонду, N 4д, N 4м про надходження і використання коштів спеціального фонду, N 7д, N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ" та форм N 8д, N 8м "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" - не відображаються.

21. Форма N 7д.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами" (додаток 20).

Форма N 7м.1 "Звіт про заборгованість бюджетних установ за окремими програмами" (додаток 21).

Звіти за формами N 7д.1 та N 7м.1 складаються за сумами заборгованості установи за звітний рік, що виникла при виконанні кошторису за звітний та минулі роки за окремими програмами, кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів, передбаченими у Державному бюджеті України (за придбані та відпущені матеріальні цінності, за надані пільгові довготермінові кредити тощо). Ця заборгованість не пов'язана з видатками установи на її утримання.

У формах N 7д.1 і N 7м.1 у рядку 010 "Доходи" відображаються загальна сума дебіторської та загальна сума кредиторської заборгованості на звітну дату, що виникла при наданні послуг.

Наприклад:

дебіторська заборгованість - нарахований і неотриманий дохід за надані послуги;

кредиторська заборгованість - надходження оплати за надану послугу в більшій сумі, ніж була нарахована.

У формі N 7д.1 у рядках 030, 040, 050, 060 відображається сума заборгованості установи за звітний рік, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими програмами, передбаченими в державному бюджеті.

У формі N 7м.1 у рядках 030, 040, 050, 060 відображається сума заборгованості установи за звітний рік, що виникла при виконанні видаткової частини кошторису за окремими кодами тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.

22. Форма N 8д "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" (додаток 22) складається всіма установами, що отримують кошти загального та спеціального фондів (крім власних надходжень) Державного бюджету України. Звіт складається за кожною програмою у розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Форма N 8м "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" (додаток 23) складається всіма установами, що отримують кошти загального та спеціального фондів (крім власних надходжень) місцевих бюджетів. Звіт складається за кожним кодом тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків.

Заповнення окремих граф звітів форм N 8д та N 8м здійснюється за таким порядком.

У графі 4 "Зареєстровані зобов'язання за станом на 31.12.2002" відображаються несплачені фінансові зобов'язання (рахунки-фактури, акти виконаних робіт тощо), зареєстровані в органі Державного казначейства України в минулих роках.

Дані графи 4 повинні відповідати даним графи 11 "Зобов'язання на звітну дату зареєстровані - всього" річної форми N 8д "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" або N 8м "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ". Дані графи 4 наводяться довідково.

У графі 5 "Кошторисні призначення з урахуванням змін" відображається річна сума планового асигнування загального та спеціального фондів державного та місцевих бюджетів.

У графі 6 "Отримані асигнування" відображається сума коштів загального та спеціального фондів державного та місцевих бюджетів у розрізі кодів економічної класифікації видатків, яка фактично надійшла на ім'я установи, мінус сума коштів, що були не використані та перераховані до бюджету.

Графи 7, 12, 13, 14 та 15 не заповнюються.

У графі 8 "Зареєстровані бюджетні фінансові зобов'язання у поточному році" відображаються суми фінансових зобов'язань, зареєстровані в органах Державного казначейства України в межах кошторисних призначень.

У графі 9 "Проплачені зобов'язання у звітному періоді" відображаються суми проплачених зобов'язань за звітний рік.

У графі 10 "Фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду - усього" відображаються суми фінансових зобов'язань, які зареєстровані протягом звітного року в органі Державного казначейства України та залишились непроплаченими на звітну дату.

У графі 11 "Фінансові зобов'язання на кінець звітного періоду, з них: бюджетні поточного року" із загальної суми фінансових зобов'язань відображаються суми бюджетних зобов'язань, які залишились непроплаченими на кінець звітного року.

Форми N 8д "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" та N 8м "Звіт про фінансові зобов'язання бюджетних установ" складаються установами, які обслуговуються в органах Державного казначейства України.

Зведені звіти за формами N 8д та N 8м складаються за всіма кодами програмної класифікації видатків державного бюджету та тимчасової класифікації видатків місцевих бюджетів.

23. Форма N 9 "Звіт про результати фінансової діяльності" (додаток 24) складається бюджетними установами для відображення результату їх фінансової діяльності за звітний рік. Результат фінансової діяльності бюджетної установи визначається шляхом списання підсумковими оборотами доходів та видатків за 2003 рік.

У звіті відображаються операції, проведені за доходами, видатками бюджетної установи, операції, наслідками яких є збільшення або зменшення доходів та/або видатків бюджетної установи. Так результат переоцінок може впливати як на збільшення доходів бюджетної установи, так і на збільшення видатків.

Заповнення окремих граф звітів форми N 9 здійснюється за таким порядком.

Загальний фонд

У рядку 010 "Отримані асигнування" наводяться асигнування із загального фонду бюджету, що надійшли бюджетній установі протягом звітного року.

У рядку 020 "Оприбутковані надлишки матеріалів" наводиться сума коштів оприбуткованих надлишків матеріалів, виявлених під час проведення інвентаризації.

У рядку 030 "Дооцінка матеріалів" наводиться сума коштів проведеної дооцінки матеріалів.

У рядку 040 "Списана кредиторська заборгованість" відображається сума коштів списаної кредиторської заборгованості протягом звітного року.

У рядку 050 "Інші доходи" наводиться сума коштів, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші доходи загального фонду.

У рядку 060 "Видатки загального фонду" наводяться суми фактичних видатків звітного року, проведених за рахунок коштів загального фонду.

У рядку 061 "з них видатки за незавершеним капітальним будівництвом" наводяться витрати за незакінченими або закінченими, але не зданими в експлуатацію об'єктами капітального будівництва, що проведені за рахунок загального фонду.

У рядку 070 "Списані недостачі матеріалів" наводиться сума коштів, яка списана бюджетною установою на підставі підтвердних документів при недостачі матеріалів.

У рядку 080 "Списана дебіторська заборгованість" відображається сума коштів списаної дебіторської заборгованості протягом звітного року.

У рядку 090 "Результат переоцінок" відображається результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, курсових різниць від операцій в іноземній валюті, що склався за звітний рік.

У рядку 100 "Інші видатки" наводиться сума коштів, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші видатки загального фонду.

У рядку 110 "Фінансовий результат за загальним фондом" проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за звітний бюджетний рік у частині загального фонду.

Спеціальний фонд

У частині звіту "Спеціальний фонд" інформація наводиться загальна за всіма видами спеціального фонду: плата за послуги, що надаються бюджетними установами, інші джерела власних надходжень бюджетних установ, інші надходження спеціального фонду.

У рядку 120 "Доходи" відображаються сума нарахованих коштів, які будуть отримані як плата за послуги, кошти, отримані за іншими джерелами власних надходжень, або кошти, що фактично надійшли на рахунок установи (інші надходження) спеціального фонду кошторису за звітний рік.

У рядку 130 "Оприбутковані надлишки матеріалів" наводиться вартість оприбуткованих надлишків матеріалів, виявлених під час проведення інвентаризації.

У рядку 140 "Дооцінка матеріалів" наводиться сума коштів проведеної за звітний рік дооцінки матеріалів.

У рядку 150 "Списана кредиторська заборгованість" наводиться сума коштів списаної кредиторської заборгованості.

У рядку 160 "Інші доходи" наводиться сума коштів, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші доходи спеціального фонду.

У рядку 170 "Видатки спеціального фонду" відображаються видатки звітного року, проведені за рахунок коштів спеціального фонду з врахуванням коштів, що надійшли на відновлення касових видатків.

У рядку 171 "з них видатки за незавершеним капітальним будівництвом" відображаються витрати за незакінченими або закінченими, але не зданими в експлуатацію об'єктами капітального будівництва, що проведені за рахунок спеціального фонду.

У рядку 180 "Списані недостачі матеріалів" наводиться вартість списаних при недостачі матеріалів.

У рядку 190 "Списана дебіторська заборгованість" наводиться сума коштів списаної дебіторської заборгованості.

У рядку 200 "Результат переоцінок" відображається результат переоцінок матеріальних, нематеріальних і фінансових активів, курсових різниць від операцій в іноземній валюті, що склався за звітний рік.

У рядку 210 "Інші видатки" наводиться сума коштів, яка відображається у бухгалтерському обліку як інші видатки спеціального фонду.

У рядку 220 "Фінансовий результат за спеціальним фондом" проставляється фінансовий результат виконання кошторису установи за звітний бюджетний рік у частині спеціального фонду.

Дані графи 3 "За попередній рік" повинні відповідати даним графи 4 "За звітний рік" річної форми N 9 "Звіт про результати фінансової діяльності" за 2002 рік.

24. Форма N 15 "Звіт про недостачі та крадіжки грошових коштів та матеріальних цінностей в бюджетних установах" (додаток 25) відображає недостачі та крадіжки грошей і матеріальних цінностей в розрізі заходів, що були проведені для їх усунення.

Відшкодування сум збитків здійснюється відповідно до Закону України "Про визначення розміру збитків, завданих підприємству, установі, організації розкраданням, знищенням (псуванням), недостачею або втратою дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння та валютних цінностей", зі змінами та доповненнями, та постанови Кабінету Міністрів України від 22 січня 1996 року N 116 "Про затвердження Порядку визначення розміру збитків від розкрадання, нестачі, знищення (псування) матеріальних цінностей".

25. Пояснювальна записка повинна відобразити:

25.1) короткий опис діяльності бюджетної установи;

25.2) рух грошових коштів за звітний рік за операціями, проведеними у грошовій та негрошовій формах, наводиться за формою, передбаченою у додатку 26;

25.3) основні фактори, що вплинули на виконання кошторису, дані про заборгованість за заробітною платою та іншими соціальними виплатами;

25.4) зміни у фінансовому стані бюджетної установи за звітний рік;

25.5) результати проведення щорічної інвентаризації активів та зобов'язань (відповідно до вимог постанови Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 року N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності");

25.6) стан дебіторської та кредиторської заборгованості установи на кінець звітного року, причини проведення попередньої оплати та отримання товарів, робіт, послуг без здійснення платежів за них;

25.7) суми списаної протягом звітного року дебіторської заборгованості, строк позовної давності якої минув, відповідно до наказу Головного управління Державного казначейства України від 30.10.98 N 90 "Про затвердження інструкції з інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів і документів, розрахунків та інших статей балансу", зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 16.11.98 за N 728/3168, за формою, передбаченою у додатку 27 за загальним фондом та у додатку 28 за спеціальним фондом. У разі невиконання вимог зазначеного наказу причини невиконання наводяться у пояснювальній записці окремо;

25.8) заборгованість з виплат допомоги і компенсацій громадянам, які постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи наводиться у рядку 010 додатка 32;

25.9) реструктуризовану заборгованість бюджетної установи та підстави для неї;

25.10) у разі сплати до бюджету штрафів, накладених на бюджетну установу контрольними органами, - суму виплати, підставу, винних осіб;

25.11) анульовані та відновлені протоколи взаємозаліків і відмінені та відновлені векселі минулих періодів (головними розпорядниками у зведених фінансових звітах така інформація подається у вигляді таблиць довільної форми, де вказуються дата і номер протоколу (векселя), загальна сума, підприємство-учасник, у рахунок якої заборгованості проведено);

25.12) суму коштів спеціального фонду, що була спрямована на погашення заборгованості із соціальних виплат загального фонду або на інші потреби;

25.13) надходження гуманітарної допомоги та її використання;

25.14) надходження благодійних внесків, грантів, дарунків та інвестицій у національній та іноземній валюті, підстави та мету їх отримання, номер розпорядчого документа, назву юридичної особи та строк погашення;

25.15) розшифровку поточних рахунків, що перебувають в установах банків, підстави для наявності цих рахунків із зазначенням залишків на цих рахунках та виду коштів (для бюджетних установ, що згідно з чинним законодавством України переведені на казначейське обслуговування кошторисів);

25.16) інформацію про рух коштів на рахунках відділень АКБ "Україна" за коштами державного бюджету (якщо такі операції проводилися);

25.17) інформацію про стан депозитних операцій установ, де необхідно відобразити депозитні операції, що проводить бюджетна установа (залишки на рахунках), та вказати нормативно-правовий акт, на підставі якого проводяться ці операції (додаток 29).

25.18) інформацію про виконання статті 64 Закону України "Про Державний бюджет України на 2003 рік" (додаток 30);

25.19) інформацію про скорочення нормативів на утримання установи (додаток 31);

25.20) розшифровку про суми дебіторської та кредиторської заборгованості установи за операціями, які не відображаються у формі N 7д та N 7м "Звіт про заборгованість бюджетних установ", за формою, наведеною у додатку 32.

Крім того, у пояснювальній записці до річного фінансового звіту обов'язково повинні бути викладені роз'яснення про розбіжності між плановими бюджетними асигнуваннями і фактичним надходженням коштів, між даними різних форм звітності, а також між показниками звітності на кінець 2002 року і на початок 2003 року (якщо такі розбіжності мали місце).

26. Операції з надходження і використання спеціального фонду за звітний рік, проведені в натуральній формі або в іноземній валюті, відображаються за окремими формами річної фінансової звітності, складеними за певним видом надходжень. Такі форми подаються до органів Державного казначейства України для врахування даних у зведених звітах за територією і візуються органами Державного казначейства України, але відповідальність за законність та правильність відображення у звітах зазначених операцій несуть розпорядники бюджетних коштів.

Показники форм річної фінансової звітності про операції, проведені в іноземній валюті, повинні бути перераховані в національну валюту за порядком, визначеним наказом Державного казначейства України від 24.07.2001 N 126 "Про затвердження Порядку відображення в обліку операцій в іноземній валюті" та зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 06.08.2001 за N 670/5861.

Форми річної фінансової звітності про операції у натуральній формі повинні бути складені в національній валюті за загальним порядком. Тобто форми річної фінансової звітності про такі операції повинні містити дані про надходження і касові видатки в рівному обсязі. З метою врахування операцій, проведених у натуральній формі, у консолідованому звіті про виконання державного бюджету вони умовно прирівнюються до планових показників, надходжень та касових видатків. За операціями в натуральній формі вносяться зміни до спеціального фонду кошторису на підставі довідок установленої форми, які подаються до органів Державного казначейства України до закінчення звітного періоду.

27. Кошти, які надходять на ім'я установ на відновлення касових видатків (за телефонні переговори, помилково перераховані, тощо), згідно з чинним законодавством України відображаються у відповідних формах річної фінансової звітності як зменшення касових видатків за тим кодом економічної класифікації видатків, за яким вони були проведені у звітному періоді.

28. При складанні форм річної фінансової звітності за 2003 рік застосовуються коди бюджетної класифікації, перелік яких затверджено наказом Міністерства фінансів України від 27.12.2001 N 604 "Про бюджетну класифікацію та її запровадження".

29. Розпорядники бюджетних коштів, які отримують асигнування на виконання окремих програм як від свого розпорядника вищого рівня, так і від інших міністерств, у річних фінансових звітах відображають усі операції про суми отриманих коштів та їх використання.

Річний фінансовий звіт такого розпорядника бюджетних коштів включається до зведеного річного фінансового звіту розпорядника вищого рівня.

У річному фінансовому звіті головного розпорядника бюджетних коштів, який визначений відповідальним виконавцем за програмою, при перерахуванні коштів виконавцю програми, що йому не підпорядкований, такі суми коштів відображаються у рядку 480 довідки до рахунку 70 "Доходи загального фонду" форми N 1 "Баланс". Про суми перерахованих коштів відповідальні виконавці за програмою складають довідку (додаток 33) і подають її у складі річного фінансового звіту.

30. Річні фінансові звіти розпорядників бюджетних коштів та зведені річні фінансові звіти головних розпорядників бюджетних коштів складаються в гривнях, у тому числі і про операції, проведені в іноземній валюті.

31. Форми річної фінансової звітності повинні заповнюватися за всіма передбаченими статтями (графами, рядками), за відсутності даних незаповнені статті прокреслюються або заповнюються нулями. Додаткові статті та показники у форми фінансової звітності вводити забороняється.

32. Підприємства, установи та організації, які обслуговуються в органі Державного казначейства України за кодом економічної класифікації видатків 4000 "Кредитування з вирахуванням погашення", додатково до форм річної фінансової звітності подають довідку до КЕК 4000 "Кредитування з вирахуванням погашення" (додаток 34).

33. Форми річної фінансової звітності та пояснювальні записки підписуються керівниками установ та організацій і головними бухгалтерами. Без таких підписів звіти вважаються недійсними.

34. Списання доходів та видатків для визначення фінансового результату виконання кошторису за 2003 рік бюджетні установи здійснюють відповідно до Порядку здійснення річних остаточних оборотів щодо списання доходів та видатків бюджетних установ за 2003 рік (додаток 35).

35. Правильність складання річних фінансових звітів визначається шляхом перевірки та порівняння окремих показників у відповідних формах фінансових звітів (додаток 36).

36. Головні розпорядники коштів державного та/або місцевих бюджетів можуть встановлювати для підвідомчих установ додаткові довідки до пояснювальної записки та отримувати від них додаткову інформацію, не передбачену цією інструкцією.

37. При казначейській формі виконання кошторисів річні фінансові звіти перевіряються на відповідність даних обліку в органі Державного казначейства України і візуються відповідним органом Державного казначейства України (у якому відкриті реєстраційні рахунки установи) з проставленням підпису, печатки або штампа на кожній формі звіту.

Віза органу Державного казначейства України підтверджує відповідність даних обліку в органі Державного казначейства України або відповідність окремих форм фінансової звітності між собою відповідно до додатка 36 та факт приймання звітів від бюджетних установ (якщо таких даних в обліку органу Державного казначейства України немає).

38. Зведені річні фінансові звіти бюджетних установ, що мають підвідомчі установи, до подання головному розпоряднику бюджетних коштів повинні бути перевірені і завізовані відповідними обласними органами Державного казначейства України (за винятком установ Міністерства оборони України, які мають специфіку обслуговування).

Для складання зведених звітів установи вищого рівня приймають від підвідомчих бюджетних установ, що перейшли на казначейське обслуговування кошторисів, лише звіти, завізовані органами Державного казначейства України. У завізовані звіти зміни можуть вноситися лише за погодженням з органом Державного казначейства України, що ці звіти завізував.

39. Органи Державного казначейства України та бюджетні установи відповідають за достовірність даних у формах річної фінансової звітності та їх відповідність даним органів Державного казначейства України.

40. Річні фінансові звіти подаються у повному обсязі:

установі вищого рівня;

органу Державного казначейства України - при отриманні коштів державного бюджету;

фінансовому органу - при отриманні коштів місцевого бюджету установами, що протягом 2003 року не обслуговувались органами Державного казначейства України;

органу Державного казначейства України - при отриманні коштів місцевих бюджетів;

Рахунковій палаті - центральними органами виконавчої влади та іншими головними розпорядниками бюджетних коштів.

При цьому всі примірники річного фінансового звіту мають однакову юридичну силу.

Форма N 5 "Звіт про рух необоротних активів" подається додатково органу державної статистики за місцезнаходженням бюджетної установи.

41. Річна фінансова звітність у повному обсязі подається до установ, наведених у пункті 40 безпосередньо керівником бухгалтерської служби.

42. Бюджетні установи, для яких згідно з чинним законодавством України протягом року була змінена підпорядкованість, річні фінансові звіти складають за весь звітний період та подають у повному обсязі за новою підпорядкованістю. Установи вищого рівня за новою підпорядкованістю у зведених фінансових звітах ураховують звіти таких бюджетних установ у повному обсязі, накопичувальним підсумком з початку року.

43. Зведена річна фінансова звітність обласних державних адміністрацій до подання Державному казначейству України повинна бути перевірена і завізована відповідним обласним управлінням Державного казначейства України (з проставленням підпису, печатки або штампа).

44. Зведена річна фінансова звітність центральних органів виконавчої влади та інших головних розпорядників бюджетних коштів, установи та організації яких повністю переведені на казначейське виконання кошторисів, повинна дорівнювати аналогічним зведеним звітним даним органів Державного казначейства України за кодами відомчої класифікації видатків цих головних розпорядників бюджетних коштів.

45. Зведені річні фінансові звіти центральних органів виконавчої влади та інших головних розпорядників бюджетних коштів (у тому числі обласних державних адміністрацій) подаються до Управління консолідованої звітності з виконання бюджетів Державного казначейства України керівниками бухгалтерських служб цих органів. Звіти подаються, попередньо перевірені і завізовані Управлінням видатків державного бюджету Державного казначейства України - про кошторисні планові та виділені асигнування з бюджету за загальним та спеціальним фондами.

46. Зведені річні фінансові звіти головних розпорядників коштів місцевих бюджетів подаються до органів Державного казначейства України попередньо завізовані у відповідному фінансовому органі.

47. Форми річних фінансових звітів подаються на електронних носіях у вигляді транспортних файлів звітних даних згідно з вимогами автоматизованої системи Державного казначейства України.

48. Порядок та терміни подання фінансової звітності в органи (управління, відділення) Державного казначейства України встановлюються ними відповідно до вимог цієї інструкції. Терміни визначаються у межах, установлених постановою Кабінету Міністрів України від 28 лютого 2000 року N 419 "Про затвердження Порядку подання фінансової звітності".

За станом на 1 січня 2004 року залишки коштів на наших у вас реєстраційних рахунках, зазначені вами у виписках з рахунків, становлять:

Підтверджуємо, що, перевіривши за вашими виписками всі записи, ми встановили, що вони зроблені вами правильно і що зазначені вами залишки коштів повністю відповідають залишкам, виведеним у нашому обліку.

Справжнє підтвердження залишків звірено з рахунками клієнта і зразками підписів.