Міністерство фінансів України згідно з листом Комітету з питань фінансів і банківської діяльності Верховної Ради України від 09.09.2002 р. N 06-10/370 розглянуло лист ВАТ "Аудиторська фірма "Київська аудиторська група" від 22.08.2002 р. N 339 з приводу практичного застосування положень статей 11 і 23 Угоди між Урядом України та Урядом Російської Федерації про уникнення подвійного оподаткування доходів і майна та попередження ухилень від сплати податків і повідомляє:

1. Відповідно до пунктів 1 і 2 статті 11 "Проценти" зазначеної Угоди проценти, що виникають в одній Договірній Державі і сплачуються резиденту другої Договірної Держави, можуть оподатковуватися у цій другій Договірній Державі, якщо такий резидент має фактичне право на ці проценти.

Однак, такі проценти можуть також оподатковуватись у тій Договірній Державі, в якій вони виникають, і відповідно до законодавства цієї Держави, але якщо одержувач фактично має право на проценти, податок, що стягується, не повинен перевищувати 10 процентів від загальної суми процентів.

У цій Угоді в пункті 3 статті 11 наведено випадки, за яких у Договірній Державі під час виплати процентів не утримується податок, а саме в абзаці "б" пункту 3 чітко виписано, що проценти, які виникають в Україні, сплачувані Уряду Росії або Центральному банку Росії, будь-якому іншому створеному в ній органу державної влади, а також по гарантованих ними кредитах, звільняються від оподаткування. В інших випадках під час виплати процентів джерелом їх походження з України та відповідно до положень пункту 2 статті 11 зазначеної Угоди під час сплати процентів власнику таких процентів (бенефіціару) в Росію може утримуватись податок за ставкою не вище 10 відсотків від загальної суми процентів. Це правило не діє, якщо особа, що фактично має право на проценти (бенефіціар), яка є резидентом Росії, здійснює підприємницьку діяльність в Україні через розташоване в Україні постійне представництво або надає в Україні незалежні особисті послуги з розташованої там постійної бази, а боргова вимога, на підставі якої сплачуються проценти, дійсно відноситься до такого постійного представництва або постійної бази.